Tóm tắt Công văn 4846/TCT-DNNCN năm 2024 về Chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 4846/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, đặc biệt là các khoản lợi ích ngoài tiền lương do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động.

Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn

Văn bản hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về thuế TNCN đối với các khoản lợi ích, phụ cấp, trợ cấp nhận được từ người sử dụng lao động. Các nội dung trọng tâm bao gồm:

• Xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi trả hộ như tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn đối với các khoản lợi ích không bằng tiền.
• Trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế của tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nộp thuế.

Quy định về thuế TNCN đối với khoản học phí chi trả hộ

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, khoản tiền học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ được xử lý như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được miễn thuế TNCN theo quy định tương tự.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả hộ này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên tổ chức chi trả.

Nghĩa vụ khấu trừ và quyết toán thuế của doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện nghiêm túc các quy định sau:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trước khi chi trả.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp và nộp tờ khai đúng thời hạn quy định.
• Quyết toán thuế: Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, đảm bảo tính chính xác của các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản thu nhập được miễn thuế.