Tổng quan về Công văn 4861/TCT-CS năm 2024

Công văn 4861/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư điện mặt trời áp mái. Văn bản làm rõ căn cứ pháp lý, điều kiện áp dụng, mức ưu đãi và các nguyên tắc hạch toán, kê khai thuế cho các doanh nghiệp đầu tư trong lĩnh vực này.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế TNDN đối với dự án điện mặt trời áp mái

• Điều kiện hưởng ưu đãi theo lĩnh vực đầu tư: Hoạt động sản xuất điện từ năng lượng mặt trời (bao gồm điện mặt trời áp mái) thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN (sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch). Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới đáp ứng các điều kiện pháp lý và quy chuẩn kỹ thuật sẽ được áp dụng chính sách ưu đãi thuế theo quy định.
• Mức ưu đãi thuế TNDN áp dụng cho dự án đầu tư mới:
  • Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.
  • Miễn thuế, giảm thuế: Được miễn thuế TNDN tối đa không quá 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 09 năm tiếp theo, tính từ năm đầu tiên dự án có thu nhập chịu thuế. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
• Nguyên tắc hạch toán và phân bổ thu nhập hưởng ưu đãi:
  • Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động đầu tư điện mặt trời áp mái được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
  • Trường hợp trong kỳ tính thuế doanh nghiệp không hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động ưu đãi, phần thu nhập hưởng ưu đãi thuế sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí của hoạt động ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Xác định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư lắp đặt thêm hệ thống điện mặt trời áp mái dạng đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng sẽ lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại theo quy định.
• Trách nhiệm tự xác định ưu đãi của người nộp thuế: Doanh nghiệp tự căn cứ vào các điều kiện thực tế của dự án, quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm đầu tư để tự xác định mức ưu đãi thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế và tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi ưu đãi thuế TNDN đúng quy định, doanh nghiệp triển khai dự án điện mặt trời áp mái cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ pháp lý liên quan đến dự án đầu tư, hồ sơ đấu nối điện lưới, hợp đồng mua bán điện, tài liệu nghiệm thu công trình và chứng từ kế toán hạch toán riêng chi phí, doanh thu phát sinh từ dự án.