Tóm tắt Công văn 4919/TCT-KK về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 4919/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp nhằm thống nhất thực hiện các quy định về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung tháo gỡ các vướng mắc thực tế, làm rõ điều kiện, hồ sơ và quy trình giải quyết hoàn thuế GTGT, đặc biệt là đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp.

- Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định.
• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Yêu cầu bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng được xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ và quy định của pháp luật về đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Văn bản làm rõ việc không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký, hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Đối với dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực hoặc dự án sản xuất sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì không được hoàn thuế GTGT.

- Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn thuế GTGT

• Người nộp thuế thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT phải lập và gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế bao gồm: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu quy định), các tài liệu liên quan đến dự án đầu tư như Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất, chứng từ nộp thuế, hóa đơn mua vào và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, phân loại hồ sơ hoàn thuế thành hai nhóm: "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế để tiến hành thẩm định và ra quyết định hoàn thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của hóa đơn, chứng từ và số liệu kê khai trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
• Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Đồng thời, cơ quan thuế phải tạo điều kiện thuận lợi, giải quyết nhanh chóng các hồ sơ hoàn thuế hợp pháp của doanh nghiệp để hỗ trợ nguồn vốn tái sản xuất kinh doanh kịp thời.