1. Mục đích ban hành và phạm vi áp dụng của Công văn 4926/TCT-TNCN

Công văn 4926/TCT-TNCN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (gọi tắt là hộ khoán). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý thuế, xác định doanh thu khoán, xử lý thuế khi hộ khoán sử dụng hóa đơn và các trường hợp tạm ngừng kinh doanh trên toàn quốc.

2. Quy định về xác định doanh thu và mức thuế khoán

Công văn đưa ra các nguyên tắc rõ ràng trong việc xác định doanh thu và mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh:

• Cơ sở xác định doanh thu khoán: Doanh thu khoán được xác định dựa trên tài liệu khai thuế của hộ kinh doanh, dữ liệu cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
• Điều chỉnh định mức thuế khoán: Trường hợp hộ khoán có thay đổi về quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc có biến động lớn về doanh thu thực tế (biến động từ 50% trở lên so với doanh thu khoán), cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện điều chỉnh lại doanh thu và mức thuế khoán cho phù hợp với thực tế.

3. Chính sách thuế đối với hộ khoán có sử dụng hóa đơn

Đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ theo từng lần phát sinh, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Nguyên tắc tính thuế trên hóa đơn: Khi hộ khoán được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ, doanh thu trên hóa đơn này sẽ được dùng làm căn cứ để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo tỷ lệ quy định đối với từng ngành nghề.
• Xử lý chênh lệch doanh thu: Nếu doanh thu trên hóa đơn lẻ phát sinh cao hơn doanh thu khoán đã duyệt, hộ kinh doanh phải nộp thêm thuế GTGT và thuế TNCN đối với phần doanh thu chênh lệch vượt trội này. Doanh thu khoán đã xác định từ đầu năm vẫn giữ nguyên không thay đổi trừ trường hợp có sự điều chỉnh quy mô kinh doanh lớn.
• Kiểm soát việc sử dụng hóa đơn: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm giám sát chặt chẽ việc đề nghị cấp hóa đơn lẻ của hộ khoán nhằm ngăn chặn tình trạng lợi dụng hóa đơn để hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi hoặc gian lận thuế.

4. Hướng dẫn miễn, giảm thuế khi hộ khoán tạm ngừng kinh doanh

Công văn 4926/TCT-TNCN hướng dẫn chi tiết thủ tục và điều kiện để hộ khoán được miễn hoặc giảm thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Thủ tục thông báo: Hộ khoán muốn được giảm thuế do tạm ngừng kinh doanh phải gửi văn bản thông báo tạm ngừng kinh doanh đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là trước ngày tạm ngừng kinh doanh theo quy định.
• Cách thức tính giảm thuế: Số thuế được giảm được tính tương ứng với số ngày tạm ngừng kinh doanh trong tháng. Nếu hộ khoán ngừng kinh doanh trọn tháng thì được miễn toàn bộ tiền thuế khoán của tháng đó. Trường hợp ngừng kinh doanh không trọn tháng, số thuế giảm được tính theo tỷ lệ số ngày ngừng kinh doanh trên tổng số ngày của tháng.
• Xác minh thực tế: Cơ quan thuế phối hợp với các ban ngành địa phương tiến hành kiểm tra, xác minh thực tế việc tạm ngừng kinh doanh của hộ nộp thuế để đảm bảo tính trung thực và ngăn ngừa trục lợi chính sách miễn giảm thuế.

5. Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong quản lý hộ khoán

Để triển khai đồng bộ và hiệu quả chính sách thuế đối với hộ khoán, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Tăng cường tuyên truyền: Phổ biến rộng rãi các quy định về thuế khoán, quyền lợi và nghĩa vụ của hộ kinh doanh để người dân nắm rõ và tự giác thực hiện.
• Công khai thông tin: Thực hiện công khai thông tin về doanh thu khoán, mức thuế khoán của các hộ kinh doanh trên địa bàn tại trụ sở UBND xã, phường, chợ, trung tâm thương mại và trên trang thông tin điện tử của ngành Thuế để người dân và các hộ kinh doanh giám sát lẫn nhau.
• Thanh tra, kiểm tra giám sát: Thường xuyên tổ chức các đợt khảo sát doanh thu thực tế của hộ khoán, đặc biệt là các hộ kinh doanh ở các vị trí đắc địa, ngành nghề có doanh thu lớn nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước.