Giới thiệu về Công văn 4927/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 4927/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là các chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và các chi phí liên quan khác cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc, Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Điều kiện khấu trừ chi phí: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly phòng dịch tại khách sạn, chi phí đưa đón, chi phí xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài nếu các khoản chi này được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, bao gồm hóa đơn dịch vụ lưu trú, hóa đơn dịch vụ vận chuyển, phiếu thu tiền xét nghiệm và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ:

• Khoản thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí ăn uống, đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly do doanh nghiệp thanh toán hộ cho chuyên gia nước ngoài được xác định là khoản lợi ích có tính chất tiền lương, tiền công. Do đó, các khoản này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân người lao động.
• Trường hợp miễn thuế TNCN: Đối với chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm bảo đảm an toàn tại nơi làm việc theo quy định chung về an toàn vệ sinh lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh được quy định như sau:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly, đưa đón, xét nghiệm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật hiện hành.

Khuyến nghị và lưu ý áp dụng thực tế

Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài để đảm bảo các khoản chi phí này được quy định rõ ràng, tránh rủi ro bị xuất toán khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra. Đồng thời, việc phân tách rõ ràng giữa chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chung và chi phí mang tính chất lợi ích cá nhân là cơ sở quan trọng để kê khai thuế chính xác.