TÓM TẮT CÔNG VĂN 4944/CT-TTHT NĂM 2014 VỀ LẬP HÓA ĐƠN

Công văn 4944/CT-TTHT do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, đặc biệt là các hợp đồng cung cấp dịch vụ thanh toán theo kỳ hoặc thu tiền trước.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp bên cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc thu tiền trong khi đang cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn chính là ngày thu tiền.

- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tài sản, cho thuê văn phòng

• Đối với hợp đồng cho thuê tài sản hoặc cho thuê văn phòng có thỏa thuận thanh toán định kỳ (theo tháng, quý, năm) hoặc trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ, thời điểm lập hóa đơn GTGT là ngày thu tiền hoặc ngày đến kỳ thu tiền theo thỏa thuận đã quy định trong hợp đồng.
• Hóa đơn GTGT được lập phải ghi nhận đầy đủ, chính xác các tiêu thức bắt buộc như tên dịch vụ, số tiền thanh toán, thuế suất và tiền thuế GTGT.

- Nghĩa vụ kê khai thuế và hạch toán chi phí

• Bên cung cấp dịch vụ căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập để thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và hạch toán doanh thu tính thuế TNDN theo đúng quy định.
• Bên sử dụng dịch vụ căn cứ vào hóa đơn GTGT hợp pháp do bên cung cấp giao để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về chứng từ thanh toán).

- Xử lý đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

• Việc không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn sai thời điểm so với quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế và hóa đơn.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình quản lý hợp đồng và thời điểm thu tiền dịch vụ để đảm bảo lập hóa đơn tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.