Giới thiệu về Công văn 4952/CT-TTHT năm 2019

Công văn 4952/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến khoản chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và nghĩa vụ thuế TNCN liên quan của người lao động.

- Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo nội dung hướng dẫn, khoản chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phí thuê nhà phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với khoản chi phí thuê nhà này.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

- Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thuê nhà trả thay

Bên cạnh chính sách thuế TNDN, văn bản cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với khoản lợi ích về nhà ở do doanh nghiệp chi trả hộ:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Mức tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà trả thay được xác định theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, nhưng doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và quy chế của doanh nghiệp.

- Các lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp, các đơn vị cần lưu ý các điểm sau:

• Cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài, đảm bảo ghi nhận rõ ràng nghĩa vụ chi trả tiền nhà của doanh nghiệp.
• Hóa đơn thuê nhà phải được xuất đúng tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp (trong trường hợp doanh nghiệp trực tiếp ký hợp đồng thuê nhà với chủ nhà).
• Trường hợp người lao động tự ký hợp đồng thuê nhà và doanh nghiệp thanh toán lại tiền, doanh nghiệp cần lưu ý quy định về chứng từ thanh toán và quy chế nội bộ để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế.