Tóm tắt Công văn 4966/TCT-CS về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá, thiết bị nhập khẩu

Công văn 4966/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, máy móc, thiết bị nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế GTGT, đặc biệt là đối với tài sản cố định và hàng hóa phục vụ dự án đầu tư.

- Quy định về máy móc, thiết bị, phụ tùng, phương tiện vận tải chuyên dùng nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được

Công văn làm rõ các trường hợp hàng hóa nhập khẩu không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, cụ thể bao gồm:

• Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ mà trong nước chưa sản xuất được.
• Phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ hoặc phương tiện đưa đón công nhân chuyên dùng mà trong nước chưa sản xuất được.
• Để xác định hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, doanh nghiệp phải căn cứ vào Danh mục do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành.

- Chính sách thuế GTGT đối với thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định

Đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án mở rộng, việc áp dụng thuế GTGT đối với thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định được thực hiện như sau:

• Thiết bị, máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu nếu loại thiết bị đó trong nước đã sản xuất được. Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trước khi thông quan.
• Trường hợp thiết bị, máy móc nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm xuất trình đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn gốc, mục đích sử dụng và danh mục hàng hóa nhập khẩu theo đúng quy định của pháp luật hải quan và pháp luật thuế.

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu:

• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu bằng chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Trường hợp dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, số thuế GTGT đầu vào phát sinh ở khâu nhập khẩu máy móc, thiết bị (sau khi bù trừ với số thuế phải nộp) nếu đạt từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ hoặc dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản theo quy định hiện hành.

- Trách nhiệm thực thi và kiểm tra giám sát

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật, Công văn nhấn mạnh vai trò giám sát của các bên:

• Doanh nghiệp nhập khẩu phải tự khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ nhập khẩu, danh mục máy móc thiết bị và việc phân loại hàng hóa trong nước chưa sản xuất được.
• Cơ quan thuế địa phương phối hợp chặt chẽ với cơ quan hải quan để kiểm tra, đối chiếu thực tế sử dụng hàng hóa nhập khẩu, đảm bảo hàng hóa được sử dụng đúng mục đích đã đăng ký và xử lý nghiêm các trường hợp gian lận thuế.