Công văn số 4989/TCT/NV4 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức làm đại lý bảo hiểm.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động hợp pháp tại Việt Nam có thực hiện hoạt động làm đại lý bán bảo hiểm cho các doanh nghiệp bảo hiểm và phát sinh thu nhập từ hoa hồng đại lý bảo hiểm.

Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh thu để tính thuế TNDN của đại lý bảo hiểm là toàn bộ tiền hoa hồng đại lý, các khoản hỗ trợ, khoản thưởng và các khoản thu nhập khác thu được từ hoạt động đại lý bảo hiểm theo hợp đồng đã ký kết với doanh nghiệp bảo hiểm.
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm nghiệm thu, xác định số tiền hoa hồng đại lý được hưởng hoặc thời điểm xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Xác định chi phí được trừ khi tính thuế

• Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động đại lý bảo hiểm nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Các chi phí không có hóa đơn, chứng từ hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động đại lý bảo hiểm sẽ không được khấu trừ khi tính thuế TNDN.

Phương pháp kê khai và nộp thuế

• Doanh nghiệp làm đại lý bảo hiểm có trách nhiệm tự kê khai, tính thuế và nộp thuế TNDN đối với phần thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm chung với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh khác của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp bảo hiểm chi trả hoa hồng cho đại lý là tổ chức không thực hiện khấu trừ thuế TNDN tại nguồn, mà đại lý là tổ chức phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cho các kỳ tính thuế TNDN liên quan theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm phát sinh giao dịch.