Công văn 4999/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản phúc lợi, chi phí trả thay cho người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại Công ty Deloitte. Văn bản này làm rõ các quy định về thuế đối với tiền học phí cho con của người nước ngoài, vé máy bay về phép, và các khoản chi phí tập thể khác.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền học phí cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 4999/TCT-TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam sẽ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Việc thanh toán phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục và được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Trường hợp tính thuế: Nếu khoản tiền học phí được trả trực tiếp cho người lao động để họ tự thanh toán cho nhà trường, hoặc chi trả cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ như bậc đại học, cao đẳng), thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm phân định rõ khoản chi phí vé máy bay được miễn thuế và khoản chi phí phải chịu thuế:

• Khoản chi được miễn thuế: Tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Quy định về việc về phép phải được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, phải có đầy đủ cuống vé, vé máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.
• Trường hợp phải tính thuế: Nếu người sử dụng lao động chi trả tiền vé máy bay về phép nhiều hơn một lần trong năm, hoặc chi trả vé máy bay cho người nhà (vợ, chồng, con) của người lao động nước ngoài, thì phần chi phí vượt mức hoặc chi cho người nhà này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế đối với chi phí đưa đón và phúc lợi tập thể

Đối với các khoản chi phí liên quan đến phương tiện đi lại và phúc lợi chung, Tổng cục Thuế hướng dẫn:

• Xe đưa đón tập thể: Chi phí xe đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo chế độ chung của công ty không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Xe đưa đón cá nhân: Trường hợp công ty bố trí xe đưa đón riêng cho từng cá nhân cụ thể (không phải đưa đón tập thể), khoản chi phí này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân được hưởng lợi theo quy định.

Chính sách thuế đối với chi phí đào tạo chuyên môn

• Không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ quyết định cử đi học, hóa đơn học phí từ đơn vị đào tạo và chứng từ thanh toán hợp lệ để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.