Giới thiệu về Công văn 5064/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5064/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc hướng dẫn khấu trừ đối với các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Các điều kiện để chi phí mua bảo hiểm cho người lao động được trừ

Để các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định rõ ràng trong hồ sơ nội bộ: Khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Hoàn thành nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc: Doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ các khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện nếu đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo đúng quy định của pháp luật.

Mức khống chế đối với chi phí bảo hiểm tự nguyện được trừ

Bên cạnh các điều kiện về hồ sơ và nghĩa vụ đóng bảo hiểm, văn bản cũng làm rõ giới hạn định mức đối với các khoản chi này:

• Mức chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được trừ không vượt quá mức trần theo quy định của pháp luật về thuế TNDN áp dụng tại thời điểm phát sinh (theo quy định tại thời điểm ban hành công văn là không quá 01 triệu đồng/tháng/người).
• Phần chi vượt quá mức giới hạn nêu trên sẽ bị coi là chi phí không hợp lệ và bị loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 5064/CT-TTHT giúp doanh nghiệp xây dựng chính sách phúc lợi tự nguyện cho người lao động một cách hợp pháp, đồng thời tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ hệ thống hợp đồng lao động, quy chế tài chính và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán, hóa đơn mua bảo hiểm để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.