Giới thiệu về Công văn 5107/TCT-CS

Công văn 5107/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lý và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán.

Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn 5107/TCT-CS và các văn bản pháp luật liên quan về thuế TNDN, một khoản chi phí của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn cụ thể về chi phí đối với người lao động và chuyên gia nước ngoài

Công văn 5107/TCT-CS tập trung làm rõ các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là các khoản chi phúc lợi, chi phí đi lại và chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài:

• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động, khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Chi phí vé máy bay và đi lại: Các khoản chi phí mua vé máy bay, chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc tại doanh nghiệp phải phù hợp với hợp đồng lao động hoặc quyết định điều động của tập đoàn mẹ. Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ vé máy bay, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lệ.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi có tính chất phúc lợi như chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi khen thưởng con em người lao động có thành tích học tập tốt được trừ nếu tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi kê khai chi phí

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh bị loại chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tất cả các khoản chi cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám gốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi không đáp ứng đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn trên 20 triệu đồng, hoặc các khoản chi mang tính chất cá nhân không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.