Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5111/TCT/NV1 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt thực hiện tại tỉnh Sơn La. Văn bản này giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế GTGT đối với các nhà thầu tham gia xây dựng các công trình trên địa bàn tỉnh Sơn La, đặc biệt là các đơn vị có trụ sở chính tại địa phương khác nhưng có hoạt động xây dựng vãng lai tại đây.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Công văn hướng dẫn áp dụng đối với các đối tượng và phạm vi cụ thể sau:

• Các doanh nghiệp, nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình, hạng mục công trình trên địa bàn tỉnh Sơn La.
• Các chủ đầu tư dự án xây dựng tại Sơn La có trách nhiệm liên quan đến việc quản lý, thanh toán và khấu trừ thuế của nhà thầu.
• Cục Thuế tỉnh Sơn La và các Chi cục Thuế trực thuộc trong việc quản lý thu thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh và nội tỉnh.

Quy định về kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng

Công văn làm rõ các nguyên tắc và phương thức kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng tại Sơn La như sau:

• Đối với nhà thầu ngoại tỉnh (có trụ sở chính ngoài tỉnh Sơn La): Nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai tại Sơn La phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT của công trình, hạng mục công trình cho cơ quan thuế nơi có hoạt động xây dựng (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế quản lý địa bàn xây dựng).
• Tỷ lệ nộp thuế tạm tính: Tỷ lệ nộp thuế GTGT tạm tính được áp dụng theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh (thông thường là 1% hoặc 2% tùy thuộc vào loại công trình và thuế suất áp dụng).
• Khấu trừ thuế tại trụ sở chính: Số thuế GTGT mà nhà thầu ngoại tỉnh đã nộp tại tỉnh Sơn La sẽ được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế GTGT tháng hoặc quý. Doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước tại Sơn La để làm căn cứ khấu trừ.
• Trách nhiệm của chủ đầu tư dự án: Chủ đầu tư các công trình xây dựng tại Sơn La có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong việc đôn đốc nhà thầu kê khai, nộp thuế. Trong một số trường hợp theo quy định hoặc thỏa thuận, chủ đầu tư có thể thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT trực tiếp trên giá trị thanh toán cho nhà thầu để nộp vào ngân sách nhà nước địa phương.
• Đối với nhà thầu nội tỉnh (có trụ sở chính tại Sơn La): Thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính theo quy định chung, không áp dụng cơ chế nộp thuế vãng lai trừ trường hợp có quy định phân cấp quản lý thu giữa các địa bàn cấp huyện trong tỉnh.

Xử lý các trường hợp đặc thù và phối hợp quản lý thuế

Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương và tránh thất thu thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể:

• Phối hợp liên ngành: Cục Thuế tỉnh Sơn La cần chủ động phối hợp với các Sở, ban, ngành liên quan (như Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc Nhà nước) để nắm bắt thông tin về các dự án đầu tư, tiến độ giải ngân và danh sách các nhà thầu thi công trên địa bàn.
• Kiểm tra và xử lý vi phạm: Cơ quan thuế địa phương thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các nhà thầu xây dựng; xử lý nghiêm các trường hợp không kê khai, chậm nộp thuế hoặc không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế vãng lai theo quy định.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 5111/TCT/NV1 có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này được thực hiện thống nhất tại Cục Thuế tỉnh Sơn La và các đơn vị liên quan. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền, Cục Thuế tỉnh Sơn La và các doanh nghiệp cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.