Tóm tắt Công văn 5150/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Thông tin chung về văn bản

Công văn 5150/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định pháp luật về việc lập hóa đơn khi bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ. Văn bản tập trung làm rõ thời điểm xuất hóa đơn hợp lệ, giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

Theo hướng dẫn của Cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành, việc lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa phải tuân thủ nguyên tắc sau:

• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Doanh nghiệp không được trì hoãn việc lập hóa đơn sang kỳ tính thuế tiếp theo hoặc đợi đến khi khách hàng thanh toán xong mới xuất hóa đơn.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Đối với các đơn vị thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng, thời điểm xuất hóa đơn được xác định cụ thể:

• Ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này áp dụng đối với các khoản tạm ứng hoặc thanh toán theo tiến độ thực hiện hợp đồng.

Các lưu ý quan trọng và chế tài xử lý vi phạm về hóa đơn

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các nội dung sau để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế:

• Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của Chính phủ, mức phạt tùy thuộc vào mức độ vi phạm và việc có dẫn đến chậm nộp thuế hay không.
• Hóa đơn lập sai thời điểm vẫn có thể được xem xét khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện thực tế của giao dịch, tuy nhiên bên bán vẫn bị xử phạt hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình giao nhận hàng hóa, nghiệm thu dịch vụ để đảm bảo hóa đơn được xuất đúng ngày, đúng kỳ tính thuế theo quy định.