Giới thiệu về Công văn 5150/TCT-KK năm 2019

Công văn 5150/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác kê khai và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của các doanh nghiệp đang hoạt động.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn tại văn bản

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư cùng tỉnh hoặc khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Người nộp thuế phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để thực hiện kê khai riêng các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động đầu tư này.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có) trước khi xác định số thuế được hoàn.

2. Điều kiện và hạn mức hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Sau khi thực hiện bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh của trụ sở chính, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư được hoàn thuế phải là dự án đầu tư mới theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, không thuộc các trường hợp không được hoàn thuế (như dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh).

3. Hướng dẫn xử lý sai sót trong quá trình kê khai thuế

• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh dự án đầu tư nhưng không thực hiện kê khai riêng trên Mẫu số 02/GTGT mà kê khai chung vào Tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT), doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định của Luật Quản lý thuế để tách riêng số thuế GTGT của dự án đầu tư trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ số liệu kê khai điều chỉnh của người nộp thuế để đảm bảo tính chính xác, tránh việc hoàn thuế trùng lặp hoặc hoàn thuế không đúng đối tượng quy định.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 5150/TCT-KK giúp thống nhất quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trên toàn quốc. Để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế nhanh chóng, các doanh nghiệp cần lưu ý phân loại rõ ràng chứng từ đầu vào của dự án đầu tư ngay từ khi phát sinh, thực hiện kê khai đúng mẫu biểu quy định và chủ động rà soát, điều chỉnh kịp thời các sai sót kê khai trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.