Tóm tắt Công văn 5154/CTHN-TTHT năm 2022 về hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 5154/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trọng tâm của văn bản hướng dẫn việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ trong giai đoạn hỗ trợ phục hồi, phát triển kinh tế - xã hội.

Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT

Theo hướng dẫn, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng rộng rãi đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm sau đây:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Hướng dẫn phương pháp tính thuế và cách lập hóa đơn

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh để đảm bảo tính đồng nhất và đúng quy định:

• Đối với phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn này, bên bán kê khai thuế GTGT đầu ra và bên mua kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu; đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị quyết số 43/2022/QH15.

Nguyên tắc áp dụng và xử lý sai sót về hóa đơn

Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra các lưu ý quan trọng nhằm hạn chế rủi ro pháp lý cho người nộp thuế:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ % chưa giảm, các bên phải thực hiện xử lý hóa đơn sai sót bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng.
• Các hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện được giảm thuế GTGT vẫn tiếp tục áp dụng mức thuế suất thông thường (5% hoặc 10%) theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.