Tổng quan về Công văn 5171/TCT-CS

Công văn 5171/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các chủ đầu tư, nhà thầu chính và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, tháo gỡ các vướng mắc pháp lý liên quan đến thủ tục hoàn thuế GTGT cho các dự án ODA tại Việt Nam.

Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

Theo nội dung hướng dẫn, các đối tượng được áp dụng quy định về kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư sử dụng vốn ODA bao gồm:

• Chủ đầu tư dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
• Nhà thầu chính nước ngoài thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại hoặc dự án ODA vay ưu đãi có quy định đặc thù về thuế.
• Các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp đến việc quản lý và sử dụng nguồn vốn ODA đầu tư tại Việt Nam.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư ODA

Công văn nhấn mạnh việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư sử dụng vốn ODA phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Kê khai riêng biệt: Chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư ODA riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của đơn vị.
• Sử dụng mẫu tờ khai phù hợp: Việc kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư được thực hiện theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi thực hiện dự án đầu tư hoặc nơi chủ đầu tư đóng trụ sở chính tùy theo từng trường hợp cụ thể.

Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án ODA

Để được giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư sử dụng vốn ODA, các đơn vị cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Dự án đầu tư phải được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng vốn ODA.
• Có tài khoản ngân hàng riêng phục vụ cho dự án đầu tư và thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư phải hợp pháp, hợp lệ và ghi nhận đúng thông tin của chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT phải được lập theo đúng Mẫu số 01/HT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Công văn 5171/TCT-CS cũng làm rõ trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện:

• Đối với người nộp thuế: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai, hóa đơn chứng từ và hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế một cách nhanh chóng, đúng thời hạn quy định; đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế để ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.