Công văn 5178/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế năm 2020 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất, đúng quy định của pháp luật về thuế.
Thông tin chung về Công văn 5178/TCT-CS
Văn bản tập trung giải quyết các vấn đề thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng luật thuế GTGT, đặc biệt là các nội dung liên quan đến đối tượng chịu thuế, điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các nội dung trọng tâm về chính sách thuế giá trị gia tăng
- Xác định đối tượng chịu thuế và mức thuế suất: Hướng dẫn chi tiết cách phân loại các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, 5% hoặc 10% theo đúng quy định pháp luật hiện hành, đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng mức thuế suất cho từng hoạt động cụ thể.
- Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Làm rõ các điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm việc phải có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, và hàng hóa dịch vụ mua vào phải dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, thủ tục và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh mới thành lập, giúp tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư.
- Xử lý sai sót trong kê khai và hóa đơn: Quy định phương án giải quyết đối với các trường hợp hóa đơn bị sai sót, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu vào, đầu ra theo đúng trình tự quy định để tránh bị xử phạt hành chính.
Yêu cầu tổ chức thực hiện và áp dụng thực tế
- Đối với cơ quan thuế các cấp: Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện nghiêm túc các nội dung tại Công văn này; đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra việc kê khai, hoàn thuế đảm bảo chặt chẽ, đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật.
- Đối với người nộp thuế: Cần chủ động rà soát lại hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ liên quan đến các kỳ tính thuế GTGT để thực hiện kê khai, điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện sai sót, đảm bảo tối ưu hóa quyền lợi về khấu trừ, hoàn thuế hợp pháp của doanh nghiệp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5178/TCT-CS | Hà Nội, ngày 07 tháng 12 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty cổ phần giao dịch hàng hóa Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 16, Tòa nhà văn phòng Hòa Bình, số 106 Hoàng Quốc Việt, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 117/2020/CV/MXV ngày 28/10/2020 của Công ty cổ phần giao dịch hàng hóa Việt Nam về thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy định pháp luật về thuế GTGT
- Tại điểm g khoản 8 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009) (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13) quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“Điều 5. Đối tượng không chịu thuế
8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
…
g) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;”
- Tại điểm g khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
…
g) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;”
2. Quy định pháp luật về thương mại
- Căn cứ quy định tại Luật Thương mại 2005 về Mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa.
- Căn cứ quy định tại Nghị định số 158/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa và Nghị định số 51/2018/NĐ-CP ngày 06/06/2018 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 158/2006/NĐ-CP.
3. Về văn bản hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế đối với hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa theo quy định tại Nghị định số 158/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa, Bộ Tài chính đã có các công văn số 10554/BTC-TCDN ngày 07/8/2012 và công văn số 9878/BTC-CST ngày 30/7/2013 gửi Bộ Công Thương.
Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường hợp giao dịch hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng quyền chọn hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa được thực hiện theo quy định pháp luật về thương mại thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Về hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty cổ phần giao dịch hàng hóa Việt Nam biết và liên hệ với Cục Thuế thành phố Hà Nội để được hướng dẫn cho phù hợp với thực tế hoạt động và theo quy định của pháp luật./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thương mại 2005
- 2 Nghị định 158/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thương mại về hoạt động mua bán hàng hoá qua Sở Giao dịch hàng hóa
- 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 4 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 51/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 158/2006/NĐ-CP hướng dẫn Luật thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa
- 1 Luật Thương mại 2005
- 2 Nghị định 158/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thương mại về hoạt động mua bán hàng hoá qua Sở Giao dịch hàng hóa
- 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 4 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 51/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 158/2006/NĐ-CP hướng dẫn Luật thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa
- 7 Công văn 3436/TCT-CS năm 2022 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 3522/TCT-CS năm 2022 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 3386/TCT-CS năm 2022 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành