Tóm tắt Công văn 5181/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 5181/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp, người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay. Đây là một trong những nội dung quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của cả người lao động Việt Nam và người lao động nước ngoài.

- Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam

• Trường hợp người sử dụng lao động chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Để được áp dụng quy định miễn thuế này, khoản chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp.
• Trường hợp con của người lao động nước ngoài học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học) hoặc học tập ngoài lãnh thổ Việt Nam thì khoản chi trả hộ này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi trả hộ dưới mọi hình thức đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.
• Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài: Trường hợp người sử dụng lao động chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông thì khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Điều kiện về chứng từ và thủ tục áp dụng

• Các khoản chi trả hộ tiền học phí muốn được hạch toán đúng và áp dụng ưu đãi thuế TNCN (nếu có) cần phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Hóa đơn học phí phải ghi rõ thông tin của doanh nghiệp (tên, địa chỉ, mã số thuế) là đơn vị thanh toán, kèm theo danh sách học sinh là con của người lao động được thụ hưởng chính sách.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ đối tượng người lao động (nước ngoài hay Việt Nam) và địa điểm học tập của con người lao động để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN. Việc xây dựng quy chế tài chính và hợp đồng lao động chặt chẽ là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế chấp thuận các khoản chi phí này khi tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.