Tóm tắt Công văn 5207/TCT-QLN năm 2014 về việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Công văn 5207/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc xử lý, lập hồ sơ và thực hiện thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối với các trường hợp theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

Các đối tượng được xem xét xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Theo hướng dẫn, các đối tượng được đề xuất xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

• Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt.
• Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ.
• Các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc các trường hợp nêu trên nhưng đã quá thời hạn quản lý nợ theo quy định và cơ quan thuế đã áp dụng mọi biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nhưng không thể thu hồi được.

Thành phần hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Để thực hiện việc xóa nợ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải lập và hoàn thiện hồ sơ theo từng trường hợp cụ thể:

• Đối với doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản: Phải có Quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Tòa án; Văn bản phân chia tài sản của chấp hành viên hoặc cơ quan thi hành án thể hiện việc không còn tài sản để nộp thuế; Quyết định đình chỉ thi hành án của cơ quan thi hành án dân sự.
• Đối với cá nhân đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự: Phải có Giấy chứng tử hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố một người đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã về việc người nộp thuế không còn tài sản thừa kế hoặc tài sản để nộp thuế.
• Đối với các trường hợp khác: Văn bản đề nghị xóa nợ của Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế; Các quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đã thực hiện; Biên bản xác minh tình trạng hoạt động và tài sản của người nộp thuế.

Quy trình và thẩm quyền giải quyết xóa nợ

Văn bản quy định rõ trình tự thực hiện và trách nhiệm của các cấp cơ quan thuế:

• Trách nhiệm của Chi cục Thuế: Phát hiện, lập hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối với người nộp thuế do Chi cục trực tiếp quản lý, gửi báo cáo lên Cục Thuế xem xét.
• Trách nhiệm của Cục Thuế: Thẩm định hồ sơ do Chi cục Thuế gửi lên hoặc trực tiếp lập hồ sơ đối với người nộp thuế do Cục Thuế quản lý. Cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp, kiểm tra tính pháp lý và lập văn bản đề nghị kèm hồ sơ gửi Tổng cục Thuế hoặc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định theo thẩm quyền.
• Thẩm quyền quyết định: Việc quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền phạt được thực hiện phân cấp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành tại thời điểm áp dụng.

Một số lưu ý trong quá trình thực hiện

• Cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của số liệu nợ thuế và các tài liệu trong hồ sơ đề nghị xóa nợ.
• Lưu ý quan trọng: Việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phải được thực hiện công khai, minh bạch, đúng đối tượng và đúng trình tự thủ tục pháp luật quy định, tránh thất thoát ngân sách nhà nước hoặc trục lợi chính sách.