Tóm tắt Công văn 5250/TCT-TNCN năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trồng rừng

Công văn 5250/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho hộ gia đình và cá nhân có thu nhập từ hoạt động trồng, chăm sóc và khai thác gỗ rừng trồng. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi.

1. Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với sản phẩm rừng trồng

Căn cứ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, thu nhập của hộ gia đình, cá nhân thu được từ hoạt động lâm nghiệp được hưởng chính sách ưu đãi về thuế:

• Miễn thuế TNCN: Miễn thuế đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất lâm nghiệp (bao gồm trồng rừng, chăm sóc, bảo vệ và khai thác gỗ rừng trồng) bán ra.
• Điều kiện về sản phẩm: Sản phẩm gỗ rừng trồng do cá nhân tự gieo trồng, khai thác bán ra phải là sản phẩm chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường.

2. Căn cứ xác định đối tượng trực tiếp trồng rừng

Để làm cơ sở xác định cá nhân, hộ gia đình thuộc diện được miễn thuế TNCN từ hoạt động bán gỗ rừng trồng, cần đáp ứng và làm rõ các giấy tờ, căn cứ sau:

• Có quyền sử dụng đất lâm nghiệp hợp pháp (Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) hoặc có quyết định giao đất, giao rừng, hợp đồng giao khoán đất lâm nghiệp của cơ quan có thẩm quyền.
• Cá nhân, hộ gia đình trực tiếp thực hiện hoặc tổ chức thực hiện việc gieo trồng, chăm sóc, quản lý, bảo vệ và khai thác trên diện tích đất lâm nghiệp được giao.
• Trường hợp cần thiết, có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi phát sinh hoạt động trồng rừng về việc cá nhân thực tế có hoạt động gieo trồng và khai thác gỗ rừng trồng tại địa phương.

3. Các trường hợp không được áp dụng miễn thuế TNCN

Tổng cục Thuế làm rõ các trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN liên quan đến sản phẩm gỗ và lâm sản:

• Hoạt động kinh doanh, thương mại thu mua: Cá nhân không trực tiếp trồng rừng mà thu mua gỗ rừng trồng từ các hộ gia đình, cá nhân khác để bán lại hưởng chênh lệch thì hoạt động này được xác định là hoạt động kinh doanh thương mại và phải nộp thuế TNCN theo quy định đối với cá nhân kinh doanh.
• Sản phẩm đã qua chế biến sâu: Nếu gỗ rừng trồng sau khi khai thác được đưa vào chế biến tinh, chế biến sâu (như đóng thành đồ gỗ nội thất, sản phẩm mỹ nghệ...) rồi mới bán ra thị trường thì thu nhập thu được từ bán thành phẩm chế biến này phải chịu thuế TNCN.

4. Hướng dẫn đối với đơn vị, tổ chức thu mua gỗ rừng trồng

• Tổ chức, doanh nghiệp thu mua sản phẩm gỗ rừng trồng trực tiếp của cá nhân, hộ gia đình tự trồng bán ra không phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN của cá nhân bán hàng.
• Doanh nghiệp thu mua được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế TNDN để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp.