Công văn 527/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế áp dụng đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nhằm đảm bảo việc thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật hiện hành và các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các chủ chương trình, dự án, nhà thầu chính, nhà thầu phụ tham gia thực hiện dự án ODA viện trợ không hoàn lại, cùng các cơ quan thuế địa phương chịu trách nhiệm quản lý và thực thi chính sách thuế liên quan trên phạm vi cả nước.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại

• Hoàn thuế GTGT cho chủ dự án: Chủ chương trình, dự án ODA viện trợ không hoàn lại được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho việc thực hiện chương trình, dự án. Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Chính sách đối với nhà thầu chính: Trường hợp nhà thầu chính (bao gồm cả nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng trực tiếp với chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại để thực hiện dự án thì nhà thầu chính được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước để thực hiện hợp đồng.
• Hóa đơn và chứng từ: Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo đúng quy định để làm cơ sở xét hoàn thuế.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu

• Nghĩa vụ nộp thuế: Các nhà thầu (bao gồm nhà thầu trong nước và nhà thầu nước ngoài) khi thực hiện hợp đồng thuộc dự án ODA viện trợ không hoàn lại có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành.
• Ưu đãi và miễn trừ: Việc miễn hoặc giảm thuế TNDN chỉ được áp dụng nếu có quy định cụ thể tại Điều ước quốc tế về ODA mà Việt Nam ký kết hoặc phê duyệt. Trường hợp Điều ước quốc tế có quy định khác với luật trong nước thì áp dụng theo quy định của Điều ước quốc tế đó.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia

• Miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài: Chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam được miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ việc thực hiện chương trình, dự án này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
• Nghĩa vụ của cá nhân khác: Các cá nhân khác (bao gồm lao động trong nước và lao động nước ngoài không thuộc diện chuyên gia được miễn thuế) vẫn phải kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định chung.

Nguyên tắc áp dụng ưu tiên điều ước quốc tế

• Trường hợp Điều ước quốc tế về ODA mà Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định về chính sách thuế khác với quy định của các luật thuế trong nước thì thực hiện theo quy định của Điều ước quốc tế đó.
• Các đơn vị thực hiện dự án cần chủ động đối chiếu các điều khoản cụ thể trong Hiệp định hoặc Thỏa thuận tài trợ để áp dụng chính xác quyền lợi và nghĩa vụ thuế.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 527/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào các hướng dẫn tại văn bản này và tình hình thực tế của từng dự án trên địa bàn để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách nhà nước.