Giới thiệu về Công văn 5336/TCT-CS

Công văn 5336/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về việc xác định các khoản chi phí tài trợ cho công tác xã hội, từ thiện. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp phân định rõ ràng giữa các khoản chi tài trợ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế.

Các khoản chi phí tài trợ được tính vào chi phí hợp lý

Theo hướng dẫn tại Công văn 5336/TCT-CS và các quy định pháp luật thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản tài trợ cho công tác xã hội, từ thiện nếu đáp ứng đúng đối tượng và mục đích sau:

• Tài trợ cho giáo dục: Bao gồm tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân; tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên; tài trợ cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ giảng dạy và học tập.
• Tài trợ cho y tế: Bao gồm tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định của pháp luật; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ chi phí hoạt động thường xuyên của bệnh viện; tài trợ bằng tiền cho người bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ.
• Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai: Bao gồm tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho các tổ chức, cá nhân bị thiệt hại hoặc thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định.
• Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Tài trợ xây dựng nhà cho người nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, trong đó đối tượng nhận tài trợ phải là hộ nghèo được chính quyền địa phương xác nhận.

Điều kiện và hồ sơ chứng minh chi phí tài trợ hợp lệ

Để các khoản chi tài trợ nêu trên được cơ quan thuế chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp bắt buộc phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định, bao gồm:

• Biên bản xác nhận tài trợ: Phải lập biên bản bàn giao, nghiệm thu hoặc biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký, đóng dấu xác nhận của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc tổ chức trung gian có chức năng nhận tài trợ).
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa: Trường hợp tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa hoặc chứng từ xuất kho tự sản xuất kèm theo biên bản bàn giao hiện vật.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ chi tiền (phiếu chi hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Giấy tờ xác nhận đối tượng: Đối với tài trợ làm nhà cho người nghèo, phải có văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương cấp xã, phường.

Các trường hợp chi tài trợ không được trừ

Doanh nghiệp cần lưu ý tránh các trường hợp chi tài trợ không đúng quy định dẫn đến việc bị cơ quan thuế xuất toán khi quyết toán thuế TNDN:

• Chi tài trợ không đúng đối tượng được quy định tại các văn bản hướng dẫn về thuế TNDN.
• Chi tài trợ trực tiếp cho cá nhân (ngoại trừ trường hợp tài trợ y tế cho người bệnh thông qua các tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật).
• Hồ sơ tài trợ thiếu biên bản xác nhận tài trợ, thiếu hóa đơn chứng từ hợp pháp hoặc không chứng minh được mục đích tài trợ phục vụ cho công tác xã hội, từ thiện theo quy định.