Trả lời văn thư số 357/ITC-KTTC ngày 06/07/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục thuế thành phố có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại khoản 6.d, Điều 5, Chương I quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh”.

+ Tại khoản 1.d, Điều 9, Mục I, Chương II quy định:

“Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, bao gồm:

...

Các dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm”.

+ Tại khoản 2.d,2, Điều 9, Mục I, Chương II quy định:

“Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng các điều kiện sau:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển;

- Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng”.

+ Tại Điều 11, Mục I, Chương II quy định: “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”.

Căn cứ các quy định trên:

- Trường hợp Công ty nhận làm thủ tục cảng vụ nhập cảng, xuất cảng cho chủ tàu nước ngoài chở hàng từ nước ngoài về Việt Nam hoặc mua hàng của một Công ty tại Việt Nam để chở hàng ra nước ngoài. Công ty không ký Hợp đồng nhận làm đại lý cho hãng tàu nước ngoài mà chỉ có thư chỉ định đại lý mỗi lần có chuyến tàu phát sinh của hãng tàu nước ngoài thì khi thu phí của chủ tàu nước ngoài, Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính và kê khai nộp thuế GTGT theo thuế suất là 10%.

- Trường hợp Công ty đứng ra mua hộ, trả hộ tiền các khoản phí hoa tiêu, lệ phí hàng hải, phí lai dắt, phí phao... và một số chi phí khác như cấp nước, cấp dầu, vật tư... cho chủ tàu nước ngoài, nếu các khoản chi hộ này có hóa đơn chứng từ mang tên của chủ tàu nước ngoài thì khi thu lại tiền của chủ tàu, Công ty không phải lập hóa đơn GTGT và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp các khoản chi hộ này mà người bán xuất hóa đơn mang tên Công ty thì khi thu tiền chi hộ từ chủ tàu, Công ty phải lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.

- Trường hợp Công ty có bến phao cho chủ tàu nước ngoài thuê (không có hợp đồng) thì khi thu tiền thuê phí neo phao Công ty phải lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Trường hợp Công ty nhận bốc xếp, vận chuyển hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài về Việt Nam cho chủ hàng là Công ty ở nước ngoài từ tàu nước ngoài (cập cảng ở Việt Nam) xuống xà lan và dùng xà lan vận chuyển hàng hóa từ tàu vào cảng của người mua thì khi thu tiền của khách hàng, Công ty lập hóa đơn GTGT với thuế suất là 10%.

Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.