Công văn 53633/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc ủy quyền quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn, xác định đối tượng được ủy quyền và nghĩa vụ của tổ chức chi trả thu nhập.

1. Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Văn bản hướng dẫn cụ thể các trường hợp người lao động được phép ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10%. Cá nhân này phải cam kết không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

2. Các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân thuộc các trường hợp sau đây không được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế:

• Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi khác nhau trong năm tính thuế.
• Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc chưa khấu trừ thuế (kể cả trường hợp thu nhập vãng lai chưa đến mức khấu trừ thuế).
• Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế cá nhân tại thời điểm quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổ chức trả thu nhập khi nhận ủy quyền quyết toán của người lao động phải thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập mà cá nhân nhận được từ tổ chức chi trả đó.
• Chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin, số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN của các cá nhân đã ủy quyền.
• Trường hợp sau khi quyết toán phát sinh số thuế nộp thừa, tổ chức thực hiện bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định. Nếu phát sinh số thuế nộp thiếu, tổ chức có trách nhiệm khấu trừ và nộp ngân sách nhà nước kịp thời.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế của người lao động (Mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.