Công văn 537/CT-TTTH do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hoặc chi nhánh. Văn bản này giúp làm rõ các quy định về địa điểm và phương thức kê khai thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất, tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.
Nội dung hướng dẫn cốt lõi về kê khai thuế giá trị gia tăngCông văn tập trung hướng dẫn nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với văn phòng trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) theo các trường hợp cụ thể như sau:
- Trường hợp đơn vị trực thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Trong trường hợp đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký thuế riêng, sử dụng hóa đơn riêng và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
- Trường hợp đơn vị trực thuộc ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó. Nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
- Quy định đối với hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh: Đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc, người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ quy định tại địa phương nơi diễn ra hoạt động kinh doanh thực tế.
Văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp xác định đúng đối tượng và địa điểm kê khai thuế GTGT, hạn chế tối đa các sai sót dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng mô hình hoạt động thực tế của các chi nhánh, văn phòng đại diện để áp dụng phương thức kê khai tập trung hoặc riêng rẽ cho phù hợp với quy định pháp luật.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 537/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 01 năm 2016 |
Kính gửi: Văn phòng điều hành nhà thầu tại TPHCM Công ty Petronas Carigali Overseas Sdn.Bhd
Địa chỉ: 235 Nguyễn Văn Cừ, Quận 1, TP.HCM
MST: 0303435056
Trả lời văn bản PCOSB/VFA/2015-08 ngày 01/12/2015 của Văn phòng điều hành (hồ sơ bổ sung ngày 29/12/2015) về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về người nộp thuế:
"Người nộp thuế bao gồm:
…
đ) Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, bao gồm:
- Người điều hành đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng chia sản phẩm.
- Công ty điều hành chung đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng điều hành chung.
- Doanh nghiệp liên doanh đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng liên doanh hoặc Hiệp định liên Chính phủ.
- Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam đối với trường hợp Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên."
Căn cứ Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định người nộp thuế GTGT:
"Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam."
Căn cứ quy định nêu trên:
Trường hợp Văn phòng điều hành theo trình bày là Nhà điều hành đối với Hợp đồng dầu khí Lô 102 & 106 được ký kết dưới hình thức Hợp đồng chia sản phẩm theo tỷ lệ phân chia doanh thu bán khí cho các bên: Petro Việt Nam (lãi khí nước chủ nhà -viết tắt PVN) 13,5%; Tổng Công ty Thăm do và Khai thác Dầu khí (viết tắt PVEP) 6,3%; SPC Việt Nam Co.Ltd 22.9143%; Petronas Carigali Overseas Sdn.Bhd (viết tắt PCOSB) 57,2857%. Văn phòng thực hiện việc lập hóa đơn GTGT cho hoạt động bán khí thay cho các bên nêu trên, hóa đơn thể hiện tổng doanh thu bán khí (bao gồm toàn bộ doanh thu của các bên) và số thuế GTGT đầu ra (10%) được tính trên tổng doanh thu bán khí thì toàn bộ số thuế GTGT đầu ra (bao gồm thuế GTGT đầu ra của khoản doanh thu lãi khí nước chủ nhà của PVN) được cấn trừ vào số thuế GTGT đầu vào của Lô 102 & 106 tại tờ khai thuế GTGT hàng tháng (quý) do Văn phòng lập.
Cục Thuế TP thông báo để Văn phòng biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 457/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 647/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 111/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 350/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 1020/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 3546/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam 1996
- 2 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Luật Đầu tư 2014
- 5 Công văn 457/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 647/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 111/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8 Công văn 350/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 1020/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 10 Công văn 3546/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành