Giới thiệu về Công văn 5371/TCT-CS
Công văn 5371/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và triển khai thực hiện các quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách áp dụng pháp luật thuế, giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế nắm rõ các điểm mới về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các nội dung trọng tâm của Công văn 5371/TCT-CS
Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết các quy định cốt lõi liên quan đến đối tượng chịu thuế, giá tính thuế, thuế suất và công tác quản lý thuế đối với các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế: Làm rõ phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể. Hướng dẫn chi tiết các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhằm tránh chồng chéo và tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu.
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Quy định cụ thể về phương pháp xác định giá tính thuế đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu. Đặc biệt hướng dẫn cách xác định giá tính thuế trong trường hợp hàng hóa được bán qua các cơ sở kinh doanh thương mại, công ty liên kết hoặc công ty con để đảm bảo tính khách quan, chống thất thu thuế.
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: Cập nhật và hướng dẫn thực hiện biểu thuế suất mới đối với một số mặt hàng nhạy cảm hoặc cần hạn chế tiêu dùng như thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi và các dịch vụ kinh doanh casino, đặt cược, golf.
- Khấu trừ và hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt: Hướng dẫn điều kiện, hồ sơ và thủ tục để người nộp thuế được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nguyên liệu hoặc khâu nhập khẩu khi xác định số thuế phải nộp ở khâu tiêu thụ trong nước.
Ý nghĩa và hướng dẫn tổ chức thực hiện
Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến người nộp thuế trên địa bàn. Việc triển khai kịp thời và đồng bộ các chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt mới góp phần điều tiết tiêu dùng hợp lý, tăng cường hiệu quả quản lý nhà nước và đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5371/TCT- CS | Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009 |
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
Để việc triển khai thực hiện kịp thời đúng quy định của Luật thuế, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục thuế tổ chức phổ biến, quán triệt một số nội dung sửa đổi, bổ sung mới có hiệu lực từ ngày 01/01/2010 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia tới cán bộ và tới người nộp thuế trên địa bàn quản lý, cần tập trung vào một số vấn đề sau:
1. Về thuế suất thuế TTĐB:
a) Đối với rượu: Việc áp dụng thuế suất thuế TTĐB được chia thành 2 nhóm:
- Rượu từ 20 độ trở lên:
+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012: áp dụng thuế suất 45%.
+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 áp dụng thuế suất 50%.
- Đối với rượu dưới 20 độ: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 áp dụng thuế suất 25%.
b) Đối với bia:
- Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 áp dụng thuế suất 45%.
- Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 áp dụng thuế suất 50%.
2. Về giá tính thuế
Giá tính thuế TTĐB của hàng hoá là giá chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.
Đối với mặt hàng bia lon, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB (không được trừ giá trị vỏ lon bia theo mức 3800đ/lít bia hộp như trước ngày 01/01/2010)
Đối với mặt hàng bia chai, nếu cơ sở sản xuất bán bia chai có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng phải thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai, số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.
Ví dụ 1: Đối với bia hộp, năm 2010 giá bán của 1lít bia hộp chưa có thuế GTGT là 20.000đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia (từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012) là 45% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:
| Giá tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp | = | 20.000đ | = | 20.000đ | = | 13.793đ |
| 1+ 45% | 1,45 |
Ví dụ 2: Quý II/2010, giá bán của một két bia chai Hà Nội chưa có thuế GTGT là 120.000đ/két, thì giá tính thuế TTĐB xác định như sau:
| Giá tính thuế TTĐB 1 két bia | = | 120.000đ | = | 120.000đ | = | 82.758đ |
| 1+ 45% | 1,45 |
Ví dụ 3: Quý I năm 2010, Công ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B và có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200đ/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000đ. Hết quý Công ty A và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 vỏ chai, căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000đ, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000đ (200 vỏ chai x 1.200đ/vỏ chai) Công ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB của quý I năm 2010.
Trên đây là một số nội dung sửa đổi, bổ sung mới đối với mặt hàng rượu, bia , đề nghị các Cục thuế nghiên cứu để phổ biến hướng dẫn cán bộ thuế khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn và người nộp thuế khi thực hiện tự khai theo đúng quy định./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008
- 2 Nghị định 26/2009/NĐ-CP Hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
- 3 Thông tư 64/2009/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 26/2009/NĐ-CP về thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 181/TCT-CS thực hiện Luật thuế tiêu thụ đặc biệt do Tổng cục Thuế ban hành