Tóm tắt Công văn 54750/CT-TTHT năm 2017 về vướng mắc khi sử dụng chứng từ đối với khoản thu học phí
Công văn 54750/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các cơ sở giáo dục, đào tạo trên địa bàn về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu học phí. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các đơn vị thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và quản lý hóa đơn.
1. Quy định về việc sử dụng chứng từ, hóa đơn khi thu học phí
Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn phân biệt việc sử dụng chứng từ thu học phí giữa các loại hình cơ sở giáo dục như sau:
- Đối với các cơ sở giáo dục công lập: Khi thực hiện thu học phí theo khung học phí quy định của Nhà nước, các cơ sở này sử dụng biên lai thu học phí (chứng từ thu phí, lệ phí) theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí. Trường hợp cơ sở giáo dục công lập có các hoạt động dịch vụ đào tạo, dạy nghề khác ngoài chương trình giáo dục quốc dân thì phải sử dụng hóa đơn theo quy định.
- Đối với các cơ sở giáo dục ngoài công lập (dân lập, tư thục): Khi cung cấp dịch vụ giáo dục, đào tạo và thu học phí, các cơ sở này bắt buộc phải lập hóa đơn (hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng tùy theo phương pháp tính thuế áp dụng) để giao cho người học. Các cơ sở ngoài công lập không được phép sử dụng biên lai thu học phí như các đơn vị công lập.
2. Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ giáo dục
Văn bản làm rõ chính sách thuế GTGT áp dụng cho hoạt động giáo dục đào tạo:
- Dịch vụ giáo dục, đào tạo tại các cấp học từ mầm non đến giáo dục đại học, đào tạo nghề nghiệp theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Khi lập hóa đơn cho khoản thu học phí thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
3. Trách nhiệm của các cơ sở giáo dục trong việc quản lý chứng từ
Để đảm bảo tính pháp lý và minh bạch trong công tác quản lý tài chính, các cơ sở giáo dục cần lưu ý:
- Thực hiện thủ tục thông báo phát hành hóa đơn hoặc thông báo phát hành biên lai thu học phí trước khi đưa vào sử dụng theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
- Định kỳ hàng quý phải lập và nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ thu học phí cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Mọi hành vi không lập hóa đơn, chứng từ khi thu tiền hoặc sử dụng chứng từ không đúng quy định đều bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn và thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 54750/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2017 |
Kính gửi: Cung thiếu nhi Hà Nội
(Địa chỉ: 36 Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, MST: 0100111641)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 24CV/CTN-TV ghi ngày 09/5/2017 của Cung thiếu nhi Hà Nội về vướng mắc khi sử dụng chứng từ đối với khoản thu học phí, sau khi báo cáo và nhận được ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:
Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 9 Mục 2 Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập.
Căn cứ Nghị định số 86/2015/NĐ-CP ngày 02/10/2015 quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015-2016 đến năm học 2020-2021.
Căn cứ Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 120/2016/NĐ-CP ngày 23/8/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật phí và lệ phí quy định điều khoản chuyển tiếp.
Căn cứ Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về lập hóa đơn.
Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 và Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Căn cứ Điều 5; Điều 6; Điều 8 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc tạo hóa đơn.
Căn cứ Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.
Căn cứ công văn số 3444/TCT-CS ngày 03/8/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Cung thiếu nhi Hà Nội là đơn vị sự nghiệp công lập có các khoản thu học phí của các thiếu nhi đến học tập và sinh hoạt tại Cung thiếu nhi. Khoản thu này không thuộc danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Luật phí, lệ phí 97/2015/QH13 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2017 mà chuyển sang cơ chế giá. Do vậy, khi thu tiền học phí của các các thiếu nhi đến học tập và sinh hoạt tại Cung thiếu nhi, trường phải lập hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010; Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp Cung thiếu nhi Hà Nội có sử dụng phiếu thu để thu tiền học phí của thiếu nhi thì đơn vị đăng ký Phiếu thu là hóa đơn với cơ quan thuế, ghi tên là "Phiếu thu tiền - hóa đơn” và thể hiện được các nội dung theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính và thực hiện việc phát hành theo quy định.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Quản lý ấn chỉ để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cung thiếu nhi Hà Nội được biết và thực hiện.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 16/2015/NĐ-CP Quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập
- 7 Nghị định 86/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015 - 2016 đến năm học 2020 - 2021
- 8 Nghị định 120/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật phí và lệ phí
- 9 Công văn 3444/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế và hóa đơn đối với học phí do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn số 11413/CT-TTHT về việc hóa đơn, chứng từ đối với khoản hỗ trợ chi phí do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 8729/CT-TTHT về hóa đơn thu tiền học phí do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 6458/CT-HTr năm 2016 về lập hóa đơn do thu tiền học phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1199/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng chứng từ đối với khoản thu học phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 22191/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng chứng từ đối với dịch vụ đấu giá tài sản do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 19427/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với khoản thu học phí do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Công văn số 11413/CT-TTHT về việc hóa đơn, chứng từ đối với khoản hỗ trợ chi phí do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 4 Công văn 8729/CT-TTHT về hóa đơn thu tiền học phí do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 6 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Nghị định 16/2015/NĐ-CP Quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập
- 9 Nghị định 86/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015 - 2016 đến năm học 2020 - 2021
- 10 Luật phí và lệ phí 2015
- 11 Công văn 6458/CT-HTr năm 2016 về lập hóa đơn do thu tiền học phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Nghị định 120/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật phí và lệ phí
- 13 Công văn 3444/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế và hóa đơn đối với học phí do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 1199/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng chứng từ đối với khoản thu học phí do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 15 Công văn 22191/CT-TTHT năm 2018 về sử dụng chứng từ đối với dịch vụ đấu giá tài sản do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16 Công văn 19427/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với khoản thu học phí do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành