Tóm tắt Công văn 54751/CT-TTHT năm 2017 về đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Công văn 54751/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn về việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về thuế TNCN đối với giao dịch chuyển nhượng cổ phần, cổ phiếu.

Xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân bao gồm:

• Thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán.
• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
• Đáng chú ý, cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các công ty cổ phần (kể cả công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng) đều được xác định là hoạt động chuyển nhượng chứng khoán và áp dụng chính sách thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán.

Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng

Công văn làm rõ phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như sau:

• Thuế suất áp dụng: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
• Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%.
• Xác định giá chuyển nhượng:
  • Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán: Giá chuyển nhượng là giá thực hiện tại Sở giao dịch chứng khoán.
  • Đối với chứng khoán không giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán (chuyển nhượng nội bộ, công ty chưa đại chúng): Giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng.

Quy định về kê khai và nộp thuế

Văn bản cũng lưu ý về trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN đối với hoạt động này:

• Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có nghĩa vụ tự kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Trường hợp tổ chức thực hiện khai thay, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân thì tổ chức đó có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho cá nhân chuyển nhượng và thực hiện kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật thuế TNCN liên quan đến chuyển nhượng chứng khoán tại thời điểm ban hành Công văn 54751/CT-TTHT năm 2017 nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính.