Giới thiệu về Công văn 5585/CT-TTHT năm 2014

Công văn 5585/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2014 hướng dẫn về chứng từ thu kinh phí bảo trì phần sở hữu chung nhà chung cư (2%). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp làm rõ các thắc mắc của chủ đầu tư và ban quản trị chung cư trong việc lập hóa đơn, chứng từ cũng như xác định nghĩa vụ thuế đối với khoản kinh phí này.

Nội dung chi tiết và các quy định cốt lõi

- Bản chất pháp lý của khoản kinh phí bảo trì 2%

• Khoản kinh phí bảo trì 2% là khoản tiền do người mua, thuê mua nhà ở hoặc diện tích khác trong nhà chung cư đóng góp nhằm phục vụ cho việc bảo trì, sửa chữa các hạng mục thuộc phần sở hữu chung của tòa nhà.
• Chủ đầu tư chỉ đóng vai trò là bên thu hộ và quản lý tạm thời khoản kinh phí này trước khi bàn giao lại cho Ban quản trị nhà chung cư được thành lập hợp pháp theo quy định.
• Khoản tiền này hoàn toàn thuộc quyền sở hữu chung của cộng đồng cư dân tòa nhà, không phải là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ đầu tư.

- Quy định về việc lập hóa đơn và chứng từ khi thu tiền

• Không lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Vì khoản thu kinh phí bảo trì 2% không phải là hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ của chủ đầu tư, nên khi thu tiền từ khách hàng, chủ đầu tư không được xuất hóa đơn GTGT.
• Sử dụng phiếu thu: Để ghi nhận việc thu khoản kinh phí này, chủ đầu tư chỉ lập phiếu thu (chứng từ thu tiền) theo quy định của chế độ kế toán hiện hành để theo dõi, quản lý và làm cơ sở bàn giao sau này.

- Thủ tục và chứng từ bàn giao kinh phí bảo trì cho Ban quản trị

• Sau khi Ban quản trị nhà chung cư được thành lập và có quyết định công nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, chủ đầu tư có trách nhiệm chuyển giao toàn bộ số tiền kinh phí bảo trì đã thu (bao gồm cả tiền lãi phát sinh từ tiền gửi ngân hàng nếu có) cho Ban quản trị.
• Chứng từ bàn giao: Việc chuyển giao kinh phí được thực hiện thông qua biên bản bàn giao số liệu giữa hai bên, kèm theo các chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hoặc chứng từ thu, chi hợp pháp khác.
• Ban quản trị nhà chung cư có trách nhiệm quản lý, sử dụng khoản kinh phí này đúng mục đích bảo trì các hạng mục sở hữu chung và phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ chi tiêu theo quy định của pháp luật.

- Nghĩa vụ thuế liên quan đến khoản kinh phí bảo trì

• Khoản thu kinh phí bảo trì 2% không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của chủ đầu tư.
• Trường hợp chủ đầu tư sử dụng sai mục đích hoặc không thực hiện bàn giao lại cho Ban quản trị mà hạch toán vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thì sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý nhà ở.