Công văn 5587/CT-THNVDT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế nắm rõ các quy định, điều kiện và thủ tục cần thiết để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro bị xử phạt hoặc xuất toán khi quyết toán thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn chi tiết về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các trường hợp được khấu trừ, nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, cùng các yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa hóa bị tổn thất.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Nếu không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cốt lõi

• Yêu cầu về hóa đơn: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với nhà thầu nước ngoài).
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp mua hàng nhiều lần: Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt được chấp nhận

• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp).
• Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác bao gồm: bù trừ công nợ giữa hai bên, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba có hợp đồng văn bản, hoặc thanh toán qua bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 5587/CT-THNVDT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các chi cục thuế trực thuộc và người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại công văn này cùng các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế đúng quy định.