Giới thiệu về Công văn 5638/TCT-TNCN năm 2017
Công văn 5638/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp khi xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi liên quan đến bảo hiểm phi bắt buộc.
Nội dung chính sách cốt lõi về thuế TNCN đối với bảo hiểm sức khỏe
Căn cứ theo các quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc phân loại và áp dụng thuế TNCN như sau:
- Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với khoản chi phí mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn hoặc các sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc khác không có tích lũy về phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua cho người lao động, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm tích lũy khác) hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động, khoản phí này thuộc diện chịu thuế TNCN theo tỷ lệ quy định tại thời điểm chi trả hoặc tích lũy.
- Trách nhiệm phân loại của doanh nghiệp: Người sử dụng lao động có trách nhiệm phối hợp với tổ chức bảo hiểm để xác định rõ tính chất của sản phẩm bảo hiểm (có tích lũy hay không tích lũy phí bảo hiểm) làm cơ sở thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế
Quy định này giúp doanh nghiệp phân định rõ ràng các khoản chi phúc lợi bảo hiểm được miễn thuế TNCN, từ đó xây dựng chính sách đãi ngộ hợp lý cho người lao động. Đồng thời, hướng dẫn này giúp giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình quyết toán thuế TNCN hàng năm của tổ chức chi trả thu nhập.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5638/TCT-TNCN | Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2017 |
Kính gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 66086/CT-TNCN ngày 5/10/2016 của Cục thuế TP.Hà Nội đề nghị hướng dẫn vướng mắc về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với bảo hiểm sức khoẻ. Vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm đ, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức.
đ.2) Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm”
Tại khoản 3, Điều 11, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế hướng dẫn:
“Điều 11:
3. Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động”.
Theo hướng dẫn nêu trên thì khoản bảo hiểm sức khoẻ (khoản bảo hiểm không bắt buộc không tích lũy về phí bảo hiểm) mà người sử dụng lao động mua cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động kể từ ngày 01/01/2015.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế TP.Hà Nội được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 4656/TCT-TNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 3650/TCT-TNCN về quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4347/TCT-TNCN năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với bảo hiểm sức khỏe do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 49/TCT-TNCN năm 2018 về vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 47/TCT-TNCN năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5612/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 45/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản khoán chi tiền điện thoại do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 46/TCT-TNCN năm 2018 về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với hoa hồng môi giới bán hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 2861/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 4656/TCT-TNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 3650/TCT-TNCN về quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 4347/TCT-TNCN năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với bảo hiểm sức khỏe do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 49/TCT-TNCN năm 2018 về vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 47/TCT-TNCN năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5612/TCT-TNCN năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 45/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản khoán chi tiền điện thoại do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 46/TCT-TNCN năm 2018 về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với hoa hồng môi giới bán hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 2861/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành