Giới thiệu về Công văn 5642/TCT-CC năm 2014

Công văn 5642/TCT-CC do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ phạm vi áp dụng của Thông tư số 66/2010/TT-BTC về việc xác định giá thị trường trong các giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế thực hiện thống nhất các quy định về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết, ngăn ngừa hành vi chuyển giá.

Phạm vi áp dụng của Thông tư 66/2010/TT-BTC theo hướng dẫn

Công văn tập trung làm rõ các tiêu chí xác định đối tượng và các giao dịch thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư 66/2010/TT-BTC, cụ thể bao gồm:

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thực hiện giao dịch kinh doanh với các bên có quan hệ liên kết và có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Xác định quan hệ liên kết: Các bên được coi là có quan hệ liên kết khi một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc quyết định đối với bên kia; hoặc khi các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn trực tiếp hoặc gián tiếp của một bên khác theo các tiêu chí định lượng và định tính cụ thể.
• Giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh: Các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao hoặc chuyển nhượng hàng hóa, tài sản, cung cấp dịch vụ giữa các bên có quan hệ liên kết.

Nghĩa vụ của người nộp thuế và quyền hạn của cơ quan thuế

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc thực thi pháp luật thuế đối với giao dịch liên kết:

• Nghĩa vụ của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có giao dịch liên kết có trách nhiệm tự kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo các phương pháp so sánh được quy định và nộp tờ khai thông tin giao dịch liên kết cùng với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Doanh nghiệp phải xuất trình hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi cơ quan thuế yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
• Quyền ấn định thuế của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp trong trường hợp doanh nghiệp không kê khai, kê khai không đầy đủ thông tin hoặc không cung cấp được hồ sơ, tài liệu chứng minh việc xác định giá theo đúng quy định.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 5642/TCT-CC nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong nghĩa vụ thuế và hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ đúng các quy định về chống chuyển giá tại Việt Nam.