Công văn 5677/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy định về hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC).

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ năng lượng tái tạo như sau:

• Xác định đối tượng chịu thuế: Chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC) được xác định là một loại tài sản, hàng hóa hoặc dịch vụ thương mại phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, hoạt động chuyển nhượng, bán chứng chỉ REC của doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Thuế suất áp dụng: Giao dịch bán chứng chỉ REC trong nước không thuộc danh mục đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 0%. Vì vậy, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10% khi thực hiện giao dịch này.
• Phương pháp kê khai: Doanh nghiệp thực hiện bán chứng chỉ REC có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng đăng ký với cơ quan thuế.

Khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ REC được xử lý thuế TNDN theo các nguyên tắc sau:

• Ghi nhận doanh thu tính thuế: Khoản tiền thu được từ việc bán chứng chỉ REC được tính vào doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp.
• Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập từ hoạt động bán chứng chỉ REC được xác định bằng doanh thu bán chứng chỉ trừ đi các chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan trực tiếp đến việc hình thành, đăng ký và chuyển nhượng chứng chỉ này (phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định).
• Thuế suất thuế TNDN: Doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông (hiện hành là 20%) đối với phần thu nhập từ hoạt động này, trừ trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng các ưu đãi thuế TNDN cụ thể theo quy định của pháp luật đầu tư và thuế đối với dự án năng lượng tái tạo liên quan.

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong giao dịch, Tổng cục Thuế yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định về hóa đơn điện tử:

• Thời điểm lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng chứng chỉ REC cho bên mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Yêu cầu nội dung hóa đơn: Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định pháp luật về hóa đơn điện tử, bao gồm tên hàng hóa dịch vụ (chứng chỉ REC), đơn giá, thuế suất thuế GTGT (10%) và tổng tiền thanh toán.

Công văn 5677/TCT-CS mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực năng lượng tái tạo tại Việt Nam. Hướng dẫn này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế về thuế khi thực hiện giao dịch chứng chỉ REC, giúp doanh nghiệp chủ động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp thuế hoặc sử dụng hóa đơn không đúng quy định.