Công văn 5683/TCT-QLN năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng gửi đến Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm hướng dẫn việc rà soát, xử lý và hủy quyết định xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đã thực hiện theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 của Quốc hội. Đây là biện pháp nhằm bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật, chống thất thu ngân sách nhà nước và nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế.

- Mục đích và phạm vi áp dụng của văn bản

Công văn hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thực hiện rà soát toàn bộ các quyết định xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đã ban hành theo Nghị quyết 94/2019/QH14. Mục tiêu là kịp thời phát hiện, xử lý các trường hợp người nộp thuế đã được xóa nợ nhưng không đúng đối tượng, hoặc có sự thay đổi về tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh dẫn đến việc phải hủy quyết định xóa nợ và khôi phục lại nghĩa vụ thuế.

- Các trường hợp phải thực hiện hủy quyết định xóa nợ

• Người nộp thuế đã được ban hành quyết định xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp nhưng sau đó cơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng phát hiện người nộp thuế quay lại hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập doanh nghiệp mới.
• Cơ quan thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra hoặc tự rà soát phát hiện việc lập hồ sơ, thẩm định và ban hành quyết định xóa nợ trước đây không đúng đối tượng hoặc không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Nghị quyết số 94/2019/QH14.
• Người nộp thuế có hành vi gian lận, cung cấp thông tin, hồ sơ tài liệu không chính xác, không trung thực để được hưởng chính sách khoanh nợ, xóa nợ thuế.
• Có kết luận, kiến nghị của các cơ quan thanh tra, kiểm toán nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền khác xác định quyết định xóa nợ đã ban hành là chưa chính xác và yêu cầu phải thu hồi, hủy bỏ để truy thu ngân sách.

- Quy trình và thủ tục thực hiện hủy quyết định xóa nợ

• Bước 1: Rà soát và thu thập thông tin: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiến hành đối chiếu dữ liệu trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) và các nguồn thông tin khác để xác định chính xác trạng thái hoạt động của người nộp thuế đã được xóa nợ.
• Bước 2: Lập hồ sơ đề nghị hủy quyết định: Bộ phận quản lý nợ thuế lập tờ trình báo cáo Thủ trưởng cơ quan thuế cùng cấp, kèm theo các tài liệu, chứng cứ chứng minh người nộp thuế thuộc trường hợp phải hủy quyết định xóa nợ.
• Bước 3: Ban hành quyết định hủy xóa nợ: Người có thẩm quyền đã ký quyết định xóa nợ trước đây (hoặc người kế nhiệm) xem xét và ban hành Quyết định hủy quyết định xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo đúng mẫu quy định.
• Bước 4: Cập nhật dữ liệu và khôi phục nợ: Ngay sau khi quyết định hủy xóa nợ được ban hành, cơ quan thuế thực hiện cập nhật thông tin vào hệ thống ứng dụng TMS để khôi phục lại toàn bộ số nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt chậm nộp của người nộp thuế về trạng thái trước khi xóa nợ.
• Bước 5: Đôn đốc và cưỡng chế thu hồi nợ: Cơ quan thuế áp dụng các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế để thu hồi triệt để số tiền nợ thuế đã khôi phục vào ngân sách nhà nước.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong việc triển khai

• Tổng cục Thuế: Chịu trách nhiệm chỉ đạo, giám sát toàn diện và đôn đốc các Cục Thuế địa phương thực hiện nghiêm túc việc rà soát dữ liệu, đảm bảo việc hủy quyết định xóa nợ được thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật trên phạm vi cả nước.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Chịu trách nhiệm trực tiếp về tính chính xác, đầy đủ của hồ sơ xóa nợ và quyết định hủy xóa nợ trên địa bàn; chỉ đạo sát sao các Chi cục Thuế trực thuộc thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ và báo cáo kết quả định kỳ về Tổng cục Thuế.
• Sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng: Bộ phận Quản lý nợ, Thanh tra - Kiểm tra, Pháp chế và Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phải phối hợp chặt chẽ để thẩm định kỹ lưỡng hồ sơ pháp lý, hạn chế tối đa sai sót dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện từ phía người nộp thuế.