Công văn 5755/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn, đôn đốc và tăng cường thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, góp phần giảm tỷ lệ nợ đọng thuế và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp bao gồm Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các Chi cục Thuế trực thuộc. Đối tượng chịu sự tác động trực tiếp là các tổ chức, cá nhân nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp đã quá hạn quy định và thuộc diện phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Các nội dung cốt lõi về cưỡng chế nợ thuế

1. Rà soát, phân loại nợ thuế và lập hồ sơ cưỡng chế

• Cơ quan thuế phải thực hiện rà soát, đối chiếu và phân loại chính xác các khoản nợ thuế của từng người nộp thuế, xác định rõ các khoản nợ có khả năng thu hồi và nợ khó thu hồi.
• Lập đầy đủ hồ sơ cưỡng chế nợ thuế đối với các trường hợp đã quá thời hạn nộp thuế 90 ngày hoặc các trường hợp có hành vi tẩu tán tài sản, bỏ trốn nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế.

2. Thực hiện nghiêm ngặt các biện pháp cưỡng chế theo quy trình

• Biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản: Cơ quan thuế chủ động phối hợp với các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng để xác minh thông tin tài khoản của người nộp thuế. Ban hành quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản và yêu cầu tổ chức tín dụng thực hiện phong tỏa tài khoản, chuyển tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước.
• Biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng: Áp dụng đối với các trường hợp không thể thực hiện biện pháp trích tài khoản hoặc đã áp dụng nhưng không thu đủ tiền thuế nợ. Cơ quan thuế phải thực hiện thông báo công khai thông tin hóa đơn không còn giá trị sử dụng trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế.
• Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: Thực hiện đối với các đối tượng chây ỳ nợ thuế lớn, có tài sản nhưng không chấp hành các biện pháp cưỡng chế trước đó. Quy trình kê biên phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về dân sự và thi hành án.
• Biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ: Áp dụng khi phát hiện bên thứ ba đang nợ tiền hoặc nắm giữ tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế.
• Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh để thực hiện thu hồi giấy phép đối với các doanh nghiệp cố tình chây ỳ, không thực hiện nghĩa vụ thuế sau khi đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế khác.

3. Tăng cường công tác phối hợp liên ngành

• Yêu cầu cơ quan thuế chủ động phối hợp với Ủy ban nhân dân các cấp, cơ quan Công an, cơ quan Hải quan, Sở Kế hoạch và Đầu tư và các cơ quan thông tin truyền thông tại địa phương để nâng cao hiệu quả cưỡng chế.
• Đẩy mạnh việc trao đổi thông tin điện tử giữa cơ quan thuế và các ngân hàng thương mại nhằm rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ cưỡng chế tài khoản.

4. Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế

• Thực hiện công khai danh sách các tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ thuế, trốn thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử của ngành Thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 5755/TCT-QLN có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành năm 2014. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này là cơ sở để cơ quan thuế các cấp thống nhất tổ chức thực hiện, nâng cao kỷ cương, kỷ luật trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.