Giới thiệu về Công văn 57931/CT-TTHT năm 2018

Công văn 57931/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc xác định các khoản chi phí tài trợ, từ thiện hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng trách nhiệm xã hội đồng thời tối ưu hóa nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các điều kiện để chi phí từ thiện được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính (như Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC), Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn các khoản chi tài trợ, từ thiện chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đúng đối tượng tài trợ theo quy định: Khoản chi tài trợ phải thuộc các danh mục được pháp luật cho phép, bao gồm: tài trợ cho giáo dục (học bổng, xây dựng trường học); tài trợ cho y tế (thiết bị y tế, thuốc men, viện phí cho người nghèo); tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai (lũ lụt, hạn hán, động đất); tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết cho người nghèo; hoặc tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Thực hiện qua các tổ chức trung gian hợp pháp: Doanh nghiệp không được trực tiếp trao tiền hoặc hiện vật cho các cá nhân thụ hưởng (trừ một số trường hợp đặc biệt được pháp luật quy định cụ thể). Việc tài trợ phải được thực hiện thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng tiếp nhận tài trợ hợp pháp như: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp; Hội Chữ thập đỏ Việt Nam; các quỹ từ thiện, quỹ xã hội được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
• Đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải thiết lập và lưu trữ bộ hồ sơ xác nhận khoản tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện của tổ chức nhận tài trợ (theo mẫu quy định của Bộ Tài chính); hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền, ủy nhiệm chi (nếu tài trợ bằng tiền).

Các trường hợp chi từ thiện không được trừ

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp sau đây sẽ bị cơ quan thuế loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN:

• Khoản chi tài trợ, từ thiện không đúng đối tượng hoặc không thông qua các tổ chức, cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận theo quy định.
• Hồ sơ tài trợ không đầy đủ, thiếu Biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu quy định, hoặc biên bản không có đầy đủ chữ ký, con dấu của các bên liên quan.
• Các khoản chi tài trợ cho các tổ chức, hiệp hội không có chức năng tiếp nhận tài trợ từ thiện hoặc hoạt động không đúng tôn chỉ, mục đích được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp

Để hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các bước sau:

• Xác minh tư cách pháp lý: Trước khi thực hiện tài trợ, cần kiểm tra kỹ quyết định thành lập, điều lệ hoạt động và chức năng tiếp nhận tài trợ của tổ chức trung gian để đảm bảo tổ chức này hoạt động hợp pháp.
• Chuẩn hóa chứng từ thanh toán: Đối với các khoản tài trợ bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện chuyển khoản qua ngân hàng (không dùng tiền mặt) để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ thanh toán.
• Lập biên bản đúng thời điểm: Biên bản xác nhận tài trợ cần được lập ngay tại thời điểm bàn giao tiền hoặc hiện vật, ghi rõ mục đích tài trợ và có đầy đủ xác nhận của bên tiếp nhận.