Giới thiệu về Công văn 57932/CT-TTHT năm 2018

Công văn 57932/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng không được cấp giấy phép lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định tính hợp lệ của chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với đối tượng lao động này.

Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí lao động không có giấy phép

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với lao động nước ngoài không có giấy phép lao động được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Tính hợp pháp của quan hệ lao động: Theo quy định của Bộ luật Lao động, người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam bắt buộc phải có giấy phép lao động (trừ các trường hợp đặc biệt được miễn theo quy định). Việc sử dụng lao động nước ngoài không có giấy phép lao động là hành vi vi phạm pháp luật lao động.
• Không được tính vào chi phí được trừ: Các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi phí kèm theo (như tiền thuê nhà, vé máy bay, bảo hiểm...) chi trả cho người lao động nước ngoài không có giấy phép lao động hoặc không có văn bản xác nhận thuộc diện miễn giấy phép lao động sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp.
• Nguyên tắc quản lý thuế: Doanh nghiệp chỉ được hạch toán giảm trừ đối với các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và không vi phạm các quy định cấm của pháp luật chuyên ngành.

Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập của lao động nước ngoài

Mặc dù chi phí tiền lương không được trừ đối với doanh nghiệp do vi phạm quy định về lao động, nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài vẫn phải thực hiện nghiêm ngặt:

• Nghĩa vụ nộp thuế TNCN: Khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công mà lao động nước ngoài nhận được từ việc làm việc tại Việt Nam (dù không có giấy phép lao động) vẫn là thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp sử dụng lao động có nghĩa vụ khấu trừ, khai trình và nộp thuế TNCN thay cho người lao động nước ngoài trước khi chi trả thu nhập. Việc xác định diện cư trú (cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú) để áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần 20% phải tuân thủ đúng thời gian cư trú thực tế của cá nhân đó tại Việt Nam.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp sử dụng lao động nước ngoài

Để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hoàn thiện thủ tục pháp lý: Chủ động thực hiện các thủ tục xin cấp giấy phép lao động hoặc văn bản xác nhận không thuộc diện cấp giấy phép lao động cho người nước ngoài trước khi họ bắt đầu làm việc tại doanh nghiệp.
• Rà soát hợp đồng lao động: Đảm bảo các điều khoản trong hợp đồng lao động phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam và chỉ ký kết hợp đồng chính thức khi đã có đủ điều kiện về giấy phép lao động.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của lao động nước ngoài bao gồm hộ chiếu, thị thực, giấy phép lao động, hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có giá trị lớn để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.