Tóm tắt Công văn 5921/TCT-CS năm 2024 về Giá tính thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ chuyển quyền sử dụng đất
Công văn 5921/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định giá tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và lệ phí trước bạ (LPTB) khi thực hiện các giao dịch chuyển quyền sử dụng đất. Văn bản này hướng tới mục tiêu thống nhất cách áp dụng quy định pháp luật tại các cơ quan thuế địa phương, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
Thông tin tổng quan về văn bản
- Số hiệu văn bản: 5921/TCT-CS.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Năm ban hành: 2024.
- Nội dung điều chỉnh chính: Giá tính thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất.
Nội dung chi tiết Phần mở đầu và các điều khoản đầu (Từ Điều 1 đến Điều 4)
Nội dung trích xuất từ phần mở đầu và các điều khoản đầu tiên của văn bản tập trung thiết lập các nguyên tắc nền tảng cho việc xác định nghĩa vụ tài chính đất đai, cụ thể:
- Phạm vi áp dụng quy định: Xác định rõ các trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng là quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thuộc diện điều chỉnh của thuế TNCN và lệ phí trước bạ.
- Nguyên tắc xác định giá tính thuế và lệ phí: Làm rõ phương pháp so sánh giữa giá đất ghi trên hợp đồng chuyển nhượng và giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm kê khai. Quy định nguyên tắc áp dụng giá cao hơn để làm căn cứ tính thuế nhằm hạn chế tình trạng kê khai hai giá trong giao dịch bất động sản.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Hướng dẫn các Chi cục Thuế trong việc kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hồ sơ khai thuế với cơ sở dữ liệu đất đai quốc gia và bảng giá đất thực tế tại địa phương để phát hiện các trường hợp kê khai giá không trung thực.
- Quy trình phối hợp liên ngành: Quy định cơ chế trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và cơ quan Đăng ký đất đai (Văn phòng Đăng ký đất đai) trong việc luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất, đảm bảo thời gian giải quyết thủ tục hành chính đúng quy định.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản
Việc triển khai các nội dung hướng dẫn tại Công văn 5921/TCT-CS giúp tăng cường tính minh bạch trong hoạt động quản lý thuế đối với thị trường bất động sản. Đồng thời, văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng để các cơ quan quản lý thuế địa phương đấu tranh chống thất thu thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người dân thực hiện nghĩa vụ tài chính một cách nhanh chóng và đúng pháp luật.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5921/TCT-CS | Hà Nội, ngày 16 tháng 12 năm 2024 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk.
Trả lời công văn số 2960/CTĐLA-HKDCN ngày 09/10/2024 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về giá tính thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại tiết d, tiết đ khoản 1 Điều 159 Luật Đất đai năm 2024 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/8/2024) quy định:
“1. Bảng giá đất được áp dụng cho các trường hợp sau đây:
.......
d) Tính thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân;
đ) Tính lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai;”
Tại Điều 247 Luật Đất đai năm 2024 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 14 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13:
“1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần; trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế tính theo giá đất trong bảng giá đất.”
Tại khoản 1 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024 quy định:
“1. Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của Luật Đất đai số 45/2013/QH13 được tiếp tục áp dụng đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2025; trường hợp cần thiết Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định điều chỉnh bảng giá đất theo quy định của Luật này cho phù hợp với tình hình thực tế về giá đất tại địa phương.”
Tại tiết a tiết d khoản 1 Điều 7 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP quy định:
“1. Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất:
a) Giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá đất tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
…
d) Trường hợp giá nhà, đất tại hợp đồng mua bán nhà, hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất cao hơn giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành thì giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất là giá tại hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán nhà.”
Tại tiết c.5 khoản 1 Điều 3 Thông tư số 301/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính quy định:
“...
c.5) Trường hợp giá đất tại hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất cao hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thì giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá tại hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất.
Trường hợp giá đất tại hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất thấp hơn giá đất tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thì giá đất tính lệ phí trước bạ là giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.”
Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc kể từ ngày Luật Đất đai năm 2024 có hiệu lực thi hành (ngày 1/8/2024) đối với trường hợp chuyển quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tính theo giá đất trong Bảng giá đất do UBND tỉnh ban hành. Tại khoản 1 Điều 257 Luật Đất đai năm 2024 đã có quy định trường hợp cần thiết UBND cấp tỉnh quyết định điều chỉnh bảng giá cho phù hợp với tình hình thực tế về giá đất tại địa phương.
Luật Đất đai năm 2024 không sửa đổi, bổ sung quy định tại Luật phí và lệ phí năm 2015. Do đó, giá tính lệ phí trước bạ đối với chuyển quyền sử dụng đất thực hiện theo các quy định tại Luật Phí và lệ phí năm 2015, Nghị định số 10/2022/NĐ-CP và Thông tư số 301/2016/TT-BTC nêu trên.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk căn cứ các quy định trên và hồ sơ cụ thể của người nộp thuế để xác định thu nhập chịu thuế TNCN và giá tính LPTB theo đúng quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |