Tóm tắt Công văn 59329/CT-HTr năm 2015 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng
Công văn 59329/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập và xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) trong các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp các doanh nghiệp và hộ kinh doanh thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.
- Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất), người bán phải lập hóa đơn theo quy định.
- Hóa đơn phải được giao cho khách hàng tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc tại thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Hướng dẫn xử lý trường hợp người mua không lấy hóa đơn
- Đối với các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có tổng trị giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn thì người bán không bắt buộc phải lập hóa đơn cho từng lần, nhưng phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Cuối mỗi ngày, người bán phải lập một hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền trên bảng kê đó.
- Đối với các giao dịch có tổng trị giá thanh toán từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, nếu người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), người bán vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn và ghi rõ trên hóa đơn là "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế".
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và kê khai thuế GTGT
- Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đầy đủ đối với toàn bộ hóa đơn đã lập, bao gồm cả các hóa đơn có dòng ghi chú người mua không lấy hóa đơn.
- Việc không lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và có thể bị quy vào hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế
- Doanh nghiệp cần rà soát chặt chẽ quy trình bán hàng và xuất hóa đơn, đảm bảo mọi giao dịch phát sinh đều được ghi nhận và xuất hóa đơn kịp thời, đúng đối tượng.
- Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các trường hợp khách hàng cá nhân không lấy hóa đơn để tránh rủi ro bị cơ quan thuế áp đặt doanh thu hoặc xử phạt chậm xuất hóa đơn khi thanh tra, kiểm tra thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 59329/CT-HTr | Hà Nội, ngày 18 tháng 9 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty TNHH Quản lý quỹ SSI
(Đ/c:Tầng 5 số 1C Ngô Quyền, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội)
MST: 0102333992
Trả lời công văn số 54/2015/CV-SSIAM-KT ngày 28/07/2015 của Công ty TNHH Quản lý quỹ SSI (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 1, Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền...
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế quy định:
“Điều 5. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bản hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
3. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại điểm b, c khoản 1 Điều 16 như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Quản lý quỹ SSI có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lý danh mục đầu tư cho khách hàng là tổ chức và cá nhân (nhà đầu tư ủy thác), sau đó Công ty ký hợp đồng lưu ký theo quy định với bên thứ ba (các ngân hàng, công ty chứng khoán) để thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến nhà đầu tư ủy thác thì:
- Khi Công ty thu các khoản phí dịch vụ quản lý danh mục đầu tư của nhà đầu tư ủy thác theo thỏa thuận hợp đồng giữa công ty với nhà đầu tư ủy thác thì Công ty xuất hóa đơn GTGT theo quy định.
- Trường hợp nhà đầu tư ủy thác có phát sinh các khoản chi phí trực tiếp với bên thứ ba ngoài các khoản chi phí thỏa thuận theo hợp đồng với Công ty thì bên thứ ba có nghĩa vụ xuất hóa đơn cho nhà đầu tư ủy thác.
Trường hợp Công ty chi hộ các khoản chi phí cho nhà đầu tư ủy thác với bên thứ ba thì Công ty lập chứng từ chi hộ (khi chi trả) và chứng từ thu hộ (khi thu tiền). Công ty không phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối với khoản thu hộ nhà đầu tư ủy thác.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 30921/CT-HTr năm 2015 lập hóa đơn kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 8194/CT-HTr năm 2015 về hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 9211/CT-HTr năm 2015 hóa đơn và thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 2444/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế về việc xuất hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 47938/CT-HTr năm 2016 về trả lời chính sách thuế khi thay thế hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào đã kê khai do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 về kê khai và xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ khách hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 10143/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 30921/CT-HTr năm 2015 lập hóa đơn kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 8194/CT-HTr năm 2015 về hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 9211/CT-HTr năm 2015 hóa đơn và thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 2444/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế về việc xuất hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 47938/CT-HTr năm 2016 về trả lời chính sách thuế khi thay thế hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào đã kê khai do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 về kê khai và xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản chi hộ khách hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 10143/CTHN-TTHT năm 2021 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành