Tổng quan về Công văn 599/GSQL-GQ2 năm 2017

Công văn 599/GSQL-GQ2 do Cục Giám sát quản lý về Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết cho các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương về việc sử dụng đúng mã loại hình xuất nhập khẩu và phương thức lập báo cáo quyết toán (BCQT) tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện các quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng mã loại hình xuất nhập khẩu

Công văn đưa ra các chỉ dẫn cụ thể đối với từng mã loại hình nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc khai báo hải quan, tránh sai sót dẫn đến xử phạt vi phạm hành chính hoặc ảnh hưởng đến việc quyết toán thuế của doanh nghiệp:

• Mã loại hình nhập khẩu nguyên liệu để gia công (E21): Áp dụng đối với trường hợp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để thực hiện hợp đồng gia công cho thương nhân nước ngoài hoặc hợp đồng gia công chuyển tiếp.
• Mã loại hình nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu (E31): Sử dụng khi doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp chế xuất.
• Mã loại hình nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất (E11, E15): Hướng dẫn cụ thể việc lựa chọn mã loại hình khi doanh nghiệp chế xuất nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định hoặc nhập khẩu nguyên liệu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Mã loại hình chuyển tiêu thụ nội địa (A21, A42): Quy định cách thức khai báo khi doanh nghiệp thay đổi mục đích sử dụng của hàng hóa nhập khẩu miễn thuế, chuyển sang tiêu thụ nội địa và phải thực hiện kê khai nộp đủ các loại thuế theo quy định.

Nguyên tắc và phương pháp lập báo cáo quyết toán (BCQT)

Việc lập báo cáo quyết toán là nghĩa vụ bắt buộc đối với các doanh nghiệp hoạt động theo loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu và doanh nghiệp chế xuất. Công văn 599/GSQL-GQ2 làm rõ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Nguyên tắc nhất quán số liệu: Số liệu trên báo cáo quyết toán phải được xây dựng trên cơ sở số liệu kế toán của doanh nghiệp (theo dõi qua các tài khoản kho như Tài khoản 152, 155, 156). Doanh nghiệp phải giải trình được sự chênh lệch giữa số liệu quản trị nội bộ, số liệu kế toán và số liệu đã khai báo trên các tờ khai hải quan.
• Phương pháp xác định lượng nguyên liệu, vật tư: Hướng dẫn cách tính lượng nguyên liệu nhập kho, xuất kho để sản xuất, lượng sản phẩm tồn kho và lượng phế liệu, phế phẩm thu hồi được trong quá trình sản xuất thực tế.
• Xử lý phế liệu, phế phẩm: Quy định rõ cách thức quản lý và khai báo đối với lượng phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức và vượt định mức sản xuất khi bán thanh lý hoặc tiêu hủy.
• Thời hạn và hình thức nộp báo cáo: Nhắc nhở về thời hạn nộp báo cáo quyết toán chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của doanh nghiệp và phương thức nộp qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan hải quan.

Các lưu ý quan trọng và giải quyết vướng mắc thực tế

Cục Giám sát quản lý về Hải quan cũng đưa ra các khuyến nghị nhằm hạn chế rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong quá trình thực thi:

• Kiểm tra đối chiếu thường xuyên: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu số liệu giữa bộ phận kho, bộ phận kế toán và bộ phận xuất nhập khẩu trước khi truyền báo cáo quyết toán chính thức lên cơ quan hải quan để tránh sai lệch thông tin.
• Sửa đổi, bổ sung báo cáo: Quy định về quyền hạn và thời gian cho phép doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung báo cáo quyết toán khi phát hiện có sai sót sau khi đã nộp, nhằm đảm bảo tính trung thực và khách quan của dữ liệu.
• Phối hợp với cơ quan hải quan địa phương: Trong trường hợp phát sinh các mã loại hình đặc thù hoặc chưa được hướng dẫn rõ ràng, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với Chi cục Hải quan quản lý để được hướng dẫn nhất quán, tránh tự ý áp dụng sai quy định.