Tóm tắt Công văn 6118/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
Công văn 6118/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng áp dụng luật thuế thống nhất giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế.
- Thông tin tổng quan về văn bản
- Tên văn bản: Công văn 6118/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Lĩnh vực điều chỉnh: Thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý thuế và các chính sách ưu đãi thuế liên quan.
- Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam và các cơ quan thuế trực thuộc chịu trách nhiệm quản lý thu thuế.
- Định hướng nội dung và các chính sách cốt lõi
Dù phần trích xuất chi tiết chưa thể hiện đầy đủ toàn bộ văn bản, dựa trên tính chất pháp lý của các văn bản hướng dẫn từ Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN, các nội dung trọng tâm thường bao gồm:
- Xác định chi phí được trừ và không được trừ: Hướng dẫn chi tiết về các điều kiện để một khoản chi phí được ghi nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này bao gồm yêu cầu về hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch theo quy định.
- Áp dụng ưu đãi thuế TNDN: Làm rõ các tiêu chí, điều kiện để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế (thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế) đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.
- Kê khai và quyết toán thuế: Hướng dẫn quy trình, thủ tục kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý và quyết toán thuế TNDN khi kết thúc năm tài chính nhằm đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật.
- Vai trò và ý nghĩa thực tiễn
Công văn 6118/TCT-CS là công cụ hỗ trợ đắc lực giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong quá trình thực thi pháp luật thuế tại doanh nghiệp. Việc áp dụng đúng tinh thần của công văn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 6118/TCT-CS | Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2016 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5315/CT-TTHT ngày 09/9/2016 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về chính sách thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi tiết b, khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “b) Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan, Nghị định số 01/2015/NĐ-CP ngày 02/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành phạm vi địa bàn hoạt động hải quan, trách nhiệm phối hợp trong phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới và các văn bản hướng dẫn.
Ví dụ: Công ty thương mại A nhập khẩu 500 chiếc điều hòa từ Nhật Bản và đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Sau đó Công ty thương mại A xuất khẩu 500 chiếc điều hòa này sang Campuchia thì Công ty thương mại A không phải tính thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của 500 chiếc điều hòa này đã nộp ở khâu nhập khẩu và thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển, lưu kho không được hoàn thuế mà thực hiện khấu trừ.
Ví dụ: Công ty TNHH sản xuất và thương mại B xuất khẩu tinh bột sắn sang Trung Quốc qua đường mòn, lối mở không thuộc địa bàn hoạt động hải quan thì Công ty TNHH sản xuất và thương mại B không được hoàn thuế GTGT đối với tinh bột sắn xuất khẩu.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu cao su tự nhiên từ nước ngoài về để xuất khẩu thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nghiên cứu và kiểm tra tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh các mặt hàng của doanh nghiệp để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo quy định.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 17143/BTC-TCT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hiện xã hội hóa do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 5633/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án kinh doanh cơ sở hạ tầng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 6121/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 07/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 6150/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 292/TCT-DNL năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án nhà máy sơn của Công ty Honda Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1923/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến lâm sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 2953/BTC-CST năm 2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần của nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài do Bộ Tài chính ban hành
- 9 Công văn 69/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến mủ cao su do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 405/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Luật Hải quan 2014
- 3 Nghị định 01/2015/NĐ-CP quy định chi tiết phạm vi địa bàn hoạt động hải quan; trách nhiệm phối hợp trong phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới
- 4 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 17143/BTC-TCT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hiện xã hội hóa do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 5633/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án kinh doanh cơ sở hạ tầng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 6121/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 07/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 6150/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 292/TCT-DNL năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án nhà máy sơn của Công ty Honda Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 1923/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến lâm sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 2953/BTC-CST năm 2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần của nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài do Bộ Tài chính ban hành
- 13 Công văn 69/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến mủ cao su do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 405/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành