Giới thiệu về Công văn 6124/BTC-TCT

Công văn 6124/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế đối với các dự án sử dụng nguồn vốn Hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế nhà thầu nước ngoài, thuế nhập khẩu và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các chủ dự án, nhà thầu và chuyên gia tham gia thực hiện dự án ODA tại Việt Nam.

1. Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA

Chính sách thuế GTGT đối với các dự án ODA được phân biệt rõ ràng giữa dự án ODA không hoàn lại và dự án ODA vay ưu đãi:

• Đối với dự án ODA không hoàn lại: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho việc thực hiện chương trình, dự án ODA không hoàn lại. Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt theo hướng dẫn của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Đối với dự án ODA vay ưu đãi: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua trong nước hoặc nhập khẩu phục vụ cho dự án ODA vay ưu đãi không được hoàn thuế theo diện ODA không hoàn lại mà thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Giá tính thuế GTGT: Đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ dự án ODA, giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

2. Chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài khi tham gia thực hiện dự án ODA tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu theo quy định hiện hành, trừ trường hợp Điều ước quốc tế về ODA mà Việt Nam là thành viên có quy định khác:

• Trường hợp được miễn thuế: Nếu Hiệp định ODA hoặc Điều ước quốc tế về ODA có quy định miễn thuế nhà thầu (bao gồm thuế TNDN và thuế GTGT) cho nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án, thì thực hiện theo quy định của Hiệp định hoặc Điều ước quốc tế đó.
• Phương pháp tính thuế: Trường hợp không thuộc diện miễn thuế, nhà thầu nước ngoài có thể nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (nếu đáp ứng đủ điều kiện về cơ sở thường trú và chế độ kế toán) hoặc phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (phương pháp trực tiếp).

3. Chính sách Thuế nhập khẩu đối với hàng hóa phục vụ dự án ODA

Chính sách ưu đãi thuế nhập khẩu đối với các dự án ODA được quy định cụ thể nhằm khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai dự án:

• Miễn thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ODA được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Danh mục hàng hóa miễn thuế bao gồm máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
• Thủ tục miễn thuế: Chủ dự án hoặc nhà thầu chính phải thực hiện đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi thực hiện nhập khẩu hàng hóa.

4. Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia ODA

Chính sách thuế TNCN đối với các cá nhân tham gia thực hiện dự án ODA được hướng dẫn cụ thể nhằm bảo đảm quyền lợi cho các chuyên gia nước ngoài:

• Miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài: Chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA không hoàn lại tại Việt Nam được miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ việc thực hiện chương trình, dự án này.
• Điều kiện áp dụng: Để được miễn thuế, chuyên gia nước ngoài phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, thủ tục xác nhận chuyên gia ODA theo quy định của Thủ tướng Chính phủ và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

5. Nguyên tắc áp dụng ưu tiên pháp luật

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc tối cao trong việc áp dụng pháp luật đối với các dự án ODA:

• Trường hợp Điều ước quốc tế về ODA mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết hoặc gia nhập có quy định về chính sách thuế khác với quy định của pháp luật thuế trong nước thì áp dụng theo quy định của Điều ước quốc tế đó.
• Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ các chủ dự án và nhà thầu thực hiện đúng các cam kết quốc tế và quy định pháp luật để tránh vướng mắc, chậm trễ trong quá trình giải ngân vốn ODA.