Công văn 61341/CT-TTHT năm 2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân trên địa bàn.
- Thông tin tổng quan về văn bản
- Tên văn bản: Công văn 61341/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân.
- Số hiệu: 61341/CT-TTHT.
- Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
- Chủ đề điều chỉnh: Quy định và hướng dẫn về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân, các khoản thu nhập chịu thuế và miễn/giảm thuế.
- Nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập cá nhân
Công văn làm rõ nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công của người lao động:
- Xác định thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động đều thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ: Hướng dẫn chi tiết việc xác định các khoản trợ cấp, phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo đúng quy định của pháp luật về thuế và lao động hiện hành.
- Khấu trừ và kê khai thuế: Quy định trách nhiệm của đơn vị trả thu nhập trong việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, cũng như việc kê khai, nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
- Trách nhiệm thi hành của các bên liên quan
- Đối với tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập: Thực hiện tính toán, khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN chính xác, kịp thời; đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động khi có yêu cầu.
- Đối với cá nhân nộp thuế: Phối hợp cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ để kê khai giảm trừ gia cảnh (nếu có) và thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 61341/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 04 tháng 9 năm 2018 |
Kính gửi: VPĐD Chemical Works of Gedeon Richter PLC. tại Hà Nội
(Đ/c: P1102, T 11, tòa Capital Tower, 109 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội)
Trả lời công văn ngày 8/8/2018 của Văn phòng đại diện Chemical Works of Gedeon Richter PLC. tại Hà Nội (sau đây viết tắt là Văn phòng) hỏi về chính sách thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:...”
+ Tại Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:
“1. Khấu trừ thuế...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
+ Tại Khoản 1 Điều 18 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú:
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân (cư trú hoặc không cư trú) có phát sinh các khoản lợi ích như công tác phí, ăn ở, đi lại,... khi tham gia hội thảo, hội nghị chuyên đề khoa học thì các khoản lợi ích này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC .
Tổ chức trực tiếp chi trả các khoản lợi ích cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với các khoản chi từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên theo quy định tại Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nếu chi trả cho cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân không cư trú thì khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC .
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện Chemical Works of Gedeon Richter PLC. tại Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 6562/CT-TTHT năm 2013 về thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 56284/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 68980/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú và Hiệp định tránh đánh Thuế hai lần do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 6562/CT-TTHT năm 2013 về thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 56284/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 68980/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú và Hiệp định tránh đánh Thuế hai lần do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành