Tóm tắt Công văn 61637/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ
Công văn 61637/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Các căn cứ pháp lý áp dụng
- Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ.
Quy định về thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Doanh nghiệp cần lưu ý việc giao hàng và chuyển giao quyền sở hữu phải được ghi nhận bằng biên bản bàn giao hoặc chứng từ tương đương để làm căn cứ xác định thời điểm xuất hóa đơn chính xác.
Quy định về thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này bắt buộc doanh nghiệp phải xuất hóa đơn ngay khi nhận tiền đặt cọc hoặc thanh toán trước của khách hàng đối với dịch vụ.
Nguyên tắc xử lý khi vi phạm thời điểm lập hóa đơn
- Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
- Doanh nghiệp có thể bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền tùy thuộc vào hành vi vi phạm có dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế hay không.
- Đồng thời, bên mua hàng hóa, dịch vụ có thể gặp rủi ro bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu hóa đơn không hợp lệ về mặt thời gian.
Khuyến nghị: Các doanh nghiệp cần rà soát kỹ quy trình giao nhận hàng hóa và nghiệm thu dịch vụ để đảm bảo hóa đơn được xuất đúng thời điểm, tránh các rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt hành chính.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 61637/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 13 tháng 9 năm 2017 |
Kính gửi: Trường Đại học Kiến trúc
(Địa chỉ: Km10, Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội, MST: 0101841739)
Trả lời công văn số 347/ĐHKT-TCKT ngày 17/8/2017 của Trường Đại học Kiến trúc hỏi về xuất hóa đơn bán hàng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 86/2015/NĐ-CP ngày 02/10/2015 quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015-2016 đến năm học 2020-2021
- Căn cứ Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có quy định lập hóa đơn; Căn cứ Khoản 2, Khoản 3 và Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn cứ Điều 5, Điều 6, Điều 8 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc tạo hóa đơn
- Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc lập hóa đơn
“Điều 3
... 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)…”
- Căn cứ, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
+ Tại Khoản 1 Điều 3 quy định về hóa đơn điện tử
“Điều 3. Hóa đơn điện tử
1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này.
Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
Hóa đơn điện tử gồm các loại: hóa đơn xuất khẩu; hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn bán hàng; hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm...; phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng..., hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan... ”
+ Tại Khoản 1 Điều 8 quy định về lập hóa đơn điện tử
“Điều 8. Lập hóa đơn điện tử
1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn điện tử:
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán;
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử.”
Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Trường Đại học Kiến trúc khi cung cấp dịch vụ giáo dục và đào tạo, thu học phí của sinh viên theo quy định của Nhà nước thì sử dụng hóa đơn theo quy định. Trường có trách nhiệm đăng ký, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;
Căn cứ theo tình hình thực tế, Trường Đại học Kiến trúc có thể đăng ký Phiếu thu là hóa đơn theo quy định, ghi tên là “Phiếu thu tiền - Hóa đơn” và thể hiện được các nội dung theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và thực hiện việc phát hành theo quy định.
Trường hợp, Trường Đại học Kiến trúc thực hiện thu học phí bằng hình thức online, nhằm đảm bảo sự thuận tiện, tiết kiệm thời gian và chi phí, Trường Đại học Kiến trúc có thể khởi tạo hóa đơn điện tử để sử dụng. Trước khi sử dụng, Trường phải lập thông báo phát hóa đơn điện tử gửi cơ quan Thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Trường Đại Học Kiến trúc liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 6 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời Trường Đại học Kiến Trúc biết và thực hiện.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 86/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015 - 2016 đến năm học 2020 - 2021
- 1 Công văn 48840/CT-HTr năm 2014 về xuất hóa đơn cho khách hàng không lấy hóa đơn bán hàng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 52331/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa từ kho ngoại quan, xuất sai thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 63768/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế hóa đơn bán hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 61645/CT-TTHT năm 2017 giải đáp chính sách thuế về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 68555/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 68563/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 68564/CT-TTHT năm 2017 chính sách thuế về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 78208/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn tiền nhận bồi thường do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 80600/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 4874/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn đối với hoạt động tự doanh chứng khoán do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 205/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn bán hàng trong thời gian chuyển địa điểm kinh doanh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 48840/CT-HTr năm 2014 về xuất hóa đơn cho khách hàng không lấy hóa đơn bán hàng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 8 Nghị định 86/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế thu, quản lý học phí đối với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân và chính sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập từ năm học 2015 - 2016 đến năm học 2020 - 2021
- 9 Công văn 52331/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa từ kho ngoại quan, xuất sai thuế suất thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 63768/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế hóa đơn bán hàng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 61645/CT-TTHT năm 2017 giải đáp chính sách thuế về lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 68555/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 68563/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 14 Công văn 68564/CT-TTHT năm 2017 chính sách thuế về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 15 Công văn 78208/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn tiền nhận bồi thường do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16 Công văn 80600/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 17 Công văn 4874/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn đối với hoạt động tự doanh chứng khoán do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 18 Công văn 205/CT-TTHT năm 2018 về xuất hóa đơn bán hàng trong thời gian chuyển địa điểm kinh doanh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành