Tóm tắt Công văn 61653/CT-TTHT năm 2018 về thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba

Công văn 61653/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các giao dịch thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba. Văn bản căn cứ trên các quy định sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC) của Bộ Tài chính.

Các quy định cốt lõi về thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba qua ngân hàng được chấp nhận là một trong các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Yêu cầu về hợp đồng bằng văn bản: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản.
• Điều kiện đối với bên thứ ba: Bên thứ ba nhận thanh toán phải là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Quy định về hạn mức thanh toán bằng tiền mặt còn lại: Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán ủy quyền nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Hướng dẫn áp dụng đối với mô hình Chủ đầu tư - Nhà thầu chính - Nhà thầu phụ

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể trường hợp thực tế của doanh nghiệp như sau:

• Trường hợp Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển kinh tế Việt Nam là nhà thầu phụ ký kết hợp đồng thực hiện dịch vụ với nhà thầu chính, sau đó chủ đầu tư thanh toán tiền trực tiếp cho Công ty (nhà thầu phụ).
• Để việc thanh toán trực tiếp này được coi là hợp lệ và đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, việc thanh toán này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản giữa chủ đầu tư và nhà thầu chính.
• Nội dung thực hiện phải tuân thủ đúng quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.