Tổng quan về Công văn 6166/CT-HTr năm 2016

Công văn 6166/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và kê khai thuế trong trường hợp trả lại hàng hóa. Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Quy định lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa đối với người mua là tổ chức, cá nhân kinh doanh

Trong trường hợp người mua là tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện và sử dụng hóa đơn tự in, đặt in hoặc hóa đơn điện tử, khi trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa cho người bán do không đúng quy cách, chất lượng, chủng loại, hai bên phải thực hiện các thủ tục sau:

• Lập hóa đơn trả lại hàng: Người mua phải lập hóa đơn xuất trả lại hàng hóa cho người bán. Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung: "Hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, chủng loại" hoặc các lý do cụ thể khác theo thỏa thuận giữa hai bên.
• Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn trả lại hàng phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và tiền thuế GTGT tương ứng với số lượng hàng hóa thực tế trả lại.
• Cơ sở kê khai thuế: Hóa đơn trả lại hàng này là căn cứ hợp pháp để người bán và người mua thực hiện điều chỉnh doanh số mua, bán và số thuế GTGT đầu ra, đầu vào tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh việc trả lại hàng.

Quy định đối với người mua là đối tượng không có hóa đơn (cá nhân tiêu dùng, tổ chức không kinh doanh)

Đối với người mua là cá nhân tiêu dùng hoặc các tổ chức không có chức năng xuất hóa đơn theo quy định, khi phát sinh nhu cầu trả lại hàng hóa, thủ tục được thực hiện như sau:

• Lập biên bản thu hồi hoặc trả lại hàng: Người bán và người mua phải lập biên bản thỏa thuận nêu rõ lý do trả lại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại chưa có thuế, tiền thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán theo hóa đơn đã lập (ghi rõ số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn ban đầu). Biên bản này phải có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của cả hai bên mua và bán.
• Thu hồi hóa đơn đã lập: Người bán thực hiện thu hồi lại hóa đơn đã giao cho người mua (liên giao cho khách hàng) để làm căn cứ hủy hoặc điều chỉnh theo quy định.
• Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn mới: Căn cứ vào biên bản trả lại hàng và hóa đơn thu hồi, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Nguyên tắc kê khai, điều chỉnh thuế GTGT khi trả lại hàng hóa

Việc kê khai thuế đối với hàng hóa trả lại được thực hiện dựa trên nguyên tắc điều chỉnh giảm doanh thu và thuế tương ứng tại kỳ thuế phát sinh việc trả lại hàng:

• Đối với bên bán (bên nhận lại hàng): Thực hiện kê khai giảm doanh thu bán ra và giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng với giá trị hàng hóa bị trả lại trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc biên bản trả lại hàng.
• Đối với bên mua (bên trả lại hàng): Thực hiện kê khai giảm doanh số mua vào và giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh việc trả lại hàng.
• Yêu cầu về chứng từ đi kèm: Cả hai bên phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng mua bán (có điều khoản về trả lại hàng nếu có), biên bản bàn giao, hóa đơn trả lại hàng (hoặc biên bản thu hồi hóa đơn kèm biên bản trả hàng), chứng từ thanh toán (nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.