Giới thiệu về Công văn 6172/CT-TTHT năm 2017

Công văn 6172/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh từ các giao dịch chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn.

Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Công văn hướng dẫn chi tiết về đối tượng chịu thuế và cách xác định giá tính thuế GTGT như sau:

• Đối tượng chịu thuế: Hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất. Trong đó, chuyển quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, còn phần giá trị cơ sở hạ tầng, nhà và công trình xây dựng trên đất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10%.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
• Các khoản được trừ khi xác định giá đất: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước, tiền thuê đất, hoặc giá trị quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng từ các tổ chức, cá nhân khác theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT hiện hành.

Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ chuyển nhượng bất động sản

Đối với thuế TNDN, Công văn 6172/CT-TTHT làm rõ phương thức kê khai, tính thuế và nguyên tắc bù trừ lỗ như sau:

• Kê khai riêng biệt: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải được hạch toán riêng để kê khai và nộp thuế TNDN với thuế suất là 20%. Doanh nghiệp không được gộp chung thu nhập này vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường để tính thuế suất ưu đãi (nếu có).
• Nguyên tắc bù trừ lỗ: Trong kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có phát sinh khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì khoản lỗ này được bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác. Ngược lại, nếu hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ thì không được lấy thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để bù trừ, mà phải nộp thuế TNDN riêng cho phần thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
• Xác định doanh thu và chi phí: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thực tế nhận được từ việc chuyển nhượng. Chi phí được trừ bao gồm giá vốn của bất động sản chuyển nhượng, chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí cải tạo đất, và các chi phí hợp lý khác liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.

Quy trình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, người nộp thuế cần thực hiện các bước sau:

• Kê khai tạm tính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản hoặc kê khai theo quý nếu phát sinh thường xuyên.
• Quyết toán thuế năm: Khi kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tờ khai quyết toán thuế năm để xác định chính xác số thuế phải nộp hoặc số thuế nộp thừa.
• Nghĩa vụ nộp hồ sơ: Hồ sơ khai thuế phải được nộp đầy đủ và đúng hạn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp để tránh các chế tài xử phạt về chậm nộp hoặc khai sai nghĩa vụ thuế.