Công văn 62/TCT/NV4 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở kinh doanh. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, cùng các cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý, kiểm tra và quyết toán thuế GTGT.

Các điều kiện cơ bản để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp mua sắm có giá trị nhỏ dưới mức quy định tối thiểu.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ sẽ được tính phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.

Xử lý các trường hợp hóa đơn, chứng từ không hợp lệ

• Không chấp nhận khấu trừ đối với các hóa đơn GTGT không đúng quy định pháp luật, hóa đơn không ghi rõ mã số thuế, tên địa chỉ của người mua/người bán, hoặc hóa đơn bị tẩy xóa, sửa chữa.
• Các trường hợp thanh toán không đúng phương thức quy định (không qua ngân hàng đối với các giao dịch bắt buộc) sẽ bị loại trừ phần thuế GTGT tương ứng và không được tính vào số thuế được khấu trừ đầu vào.

Hiệu lực thi hành

Công văn 62/TCT/NV4 có hiệu lực hướng dẫn áp dụng ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện đồng bộ với các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.