Tóm tắt Công văn 623/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Công văn số 623/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn chi tiết cho Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, cụ thể là việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất và hạ tầng kỹ thuật.

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), hoạt động chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, giá tính thuế GTGT đối với hoạt động này không phải là toàn bộ giá trị chuyển nhượng mà được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) đi giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.

Quy định chi tiết về xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể phương pháp xác định giá đất được trừ cho từng trường hợp phát sinh trong thực tế như sau:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng cho thuê: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã tính vào giá trị đất được trừ.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh: Giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ vào hồ sơ thực tế của người nộp thuế, các hợp đồng chuyển nhượng, chứng từ thanh toán thực tế và đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế, đất đai tại từng thời điểm phát sinh giao dịch để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng quy định. Việc xác định giá đất được trừ phải đảm bảo tính chính xác, trung thực và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp kèm theo.